ООД е построило сграда с акт 16 през 2015г. Иска да дари част от тази сграда - търговски обект /магазин/ на друго ЕООД. Единият от собствениците на ООд-то е съпруг на собственика на ЕООД-то. И двете дружества са регистрлирани по ДДС. Трябва ли да се начисли ДДС при даренито? Какъв документ трябва да се издаде за дарението? Има ли данък дарение и колко процента? Как се отразява в счетоводството на двете дружества дарението?
1 отговор
експерт Портал Счетоводство
отговори на въпрос
на 30 Март. 2023
Относно приложението на ЗДДС: По принцип безвъзмездните доставки са извън обхвата на закона и за тях не се начислява данък, освен в случаите, при които с изричен нормативен текст дадени безвъзмездни доставки са приравнени на възмездни. Такъв би бил случаят, ако е приспаднат данъчен кредит при изграждането или при последващо подобрение на недвижимия имот. Ако не е приспаднат данъчен кредит за имота, дарението е извън обхвата на ЗДДС и данък не се дължи.
Ако при изграждането на имота или при последващи негови подобрения е приспаднат данъчен кредит последващото дарение на имота е приравнено на възмездна доставка на основание чл. 6, ал. 3, т. 1 от ЗДДС. Данъчната фикция на приравняването включва дарението в обхвата на ЗДДС и следва доставката да бъде изследвана за облагаемост. Предвид факта, че сградата е въведена в експлоатация през 2015 г. е твърде вероятно към момента на дарението тя представлява сграда, която не е нова, по смисъла на §1, т. 5 от ДР на ЗДДС и доставката да е освободена на основание чл. 45, ал. 3 от ЗДДС. На основание ал. 7 от същата разпоредба доставчикът може да избере доставката да е облагаема.
Ако доставчикът избере режима на освободена доставка по чл. 45, ал. 3 от закона за него възниква задължение за корекция за приспаднатия данъчен кредит при придобиването и за евентуални подобрения на основание чл. 79, ал. 3, т. 1 от ЗДДС.
Ако доставчикът избере режима на облагаема доставка, данъчната основа ще се определи по реда на чл. 27, ал. 1 от ЗДДС.
Относно счетоводното отчитане при надареното лице: Съгласно НСС 20, т. 3.2, буква „а“ даренията, свързани с амортизируеми активи, се отчитат при тяхното получаване като финансиране, което финансиране се признава като приход в текущия период пропорционално на начислените за съответния период амортизации на активи, придобити в резултат на дарението. Това означава:
При надареното лице дареният ДМА е с нулева стойност за данъчни цели – чл. 53, ал. 1 от ЗКПО. При определяне на данъчния финансов резултат счетоводните разходи за амортизация се посочват в увеличение на резултата (чл. 54, ал. 2 от ЗКПО), няма разходи за данъчна амортизация, т. к. данъчната стойност на дарения актив е нула. Текущият приход от финансиране е данъчно непризнат и се посочва в намаление (чл. 68 от ЗКПО).
Ако при изграждането на имота или при последващи негови подобрения е приспаднат данъчен кредит последващото дарение на имота е приравнено на възмездна доставка на основание чл. 6, ал. 3, т. 1 от ЗДДС. Данъчната фикция на приравняването включва дарението в обхвата на ЗДДС и следва доставката да бъде изследвана за облагаемост. Предвид факта, че сградата е въведена в експлоатация през 2015 г. е твърде вероятно към момента на дарението тя представлява сграда, която не е нова, по смисъла на §1, т. 5 от ДР на ЗДДС и доставката да е освободена на основание чл. 45, ал. 3 от ЗДДС. На основание ал. 7 от същата разпоредба доставчикът може да избере доставката да е облагаема.
Ако доставчикът избере режима на освободена доставка по чл. 45, ал. 3 от закона за него възниква задължение за корекция за приспаднатия данъчен кредит при придобиването и за евентуални подобрения на основание чл. 79, ал. 3, т. 1 от ЗДДС.
Ако доставчикът избере режима на облагаема доставка, данъчната основа ще се определи по реда на чл. 27, ал. 1 от ЗДДС.
Относно счетоводното отчитане при надареното лице: Съгласно НСС 20, т. 3.2, буква „а“ даренията, свързани с амортизируеми активи, се отчитат при тяхното получаване като финансиране, което финансиране се признава като приход в текущия период пропорционално на начислените за съответния период амортизации на активи, придобити в резултат на дарението. Това означава:
- при получаването : Дт гр. 30 / Кт Финансирания
-
за начисляване на амортизация всеки месец: Дт Разходи за амортизация / Кт Амортизация на сгради, едновременно с:
- признаване на текущ приход от финансиране: Дт Финансирания / Кт Текущи приходи от финансиране – пропорционално на начислената амортизация.
При надареното лице дареният ДМА е с нулева стойност за данъчни цели – чл. 53, ал. 1 от ЗКПО. При определяне на данъчния финансов резултат счетоводните разходи за амортизация се посочват в увеличение на резултата (чл. 54, ал. 2 от ЗКПО), няма разходи за данъчна амортизация, т. к. данъчната стойност на дарения актив е нула. Текущият приход от финансиране е данъчно непризнат и се посочва в намаление (чл. 68 от ЗКПО).
