Здравейте!
Основната дейност на фирмата ни е международен транспорт на товари. Имаме сключен договор с фирма от Германия, която ни възстановява ДДС-то по фактурите за покупка на гориво от бензиностанциите на ШЕЛ от страни в Общността. Тази фирма издава на нашата фирма фактура, в която е описана сумата за възстановяване на ДДС, размера на техния комисион и разликата е сумата от ДДС-то за възстановяване, която трябва да получим. Въпросът ми е следва ли на тази тяхна фактура ние в България да издаваме протокол по чл.117 и да си самоначисляваме ДДС и с коя сума - без комисиона или с комисиона ?
Фактически ние тази сума не я получаваме. Тя е описана във фактурите на ШЕЛ със знак ”минус”, като е приспадната от техните фактури и ние плащаме на ШЕЛ с толкова евро по-малко, колкото е стойността на ДДС-то за възстановяване, след приспадане на комисиона на фирмата платец на ДДС.
Ето един пример:
1. Фактура от фирмата платец на ДДС към нашата българска фирма
1.1. ДДС за възстановяване – 8000 евро
1.2. Комисион – 1000 евро
1.3. Сума за получаване от нашата българска фирма – 7000 евро
Трябва ли на тази фактура за издаваме проколо по чл.117 и да си самоначисляваме ДДС и ако отговорът е ”да” с коя стойност – 8000 или 7000 евро ?
2. Фактура от ШЕЛ
2.1. ДДС на зареденото гориво – 18000 евро
2.2. Сума за получаване от нашата българска фирма – 7000 евро
2.3. Сума за плащане на ШЕЛ от нашата българска фирма – 11000 евро.
Основната дейност на фирмата ни е международен транспорт на товари. Имаме сключен договор с фирма от Германия, която ни възстановява ДДС-то по фактурите за покупка на гориво от бензиностанциите на ШЕЛ от страни в Общността. Тази фирма издава на нашата фирма фактура, в която е описана сумата за възстановяване на ДДС, размера на техния комисион и разликата е сумата от ДДС-то за възстановяване, която трябва да получим. Въпросът ми е следва ли на тази тяхна фактура ние в България да издаваме протокол по чл.117 и да си самоначисляваме ДДС и с коя сума - без комисиона или с комисиона ?
Фактически ние тази сума не я получаваме. Тя е описана във фактурите на ШЕЛ със знак ”минус”, като е приспадната от техните фактури и ние плащаме на ШЕЛ с толкова евро по-малко, колкото е стойността на ДДС-то за възстановяване, след приспадане на комисиона на фирмата платец на ДДС.
Ето един пример:
1. Фактура от фирмата платец на ДДС към нашата българска фирма
1.1. ДДС за възстановяване – 8000 евро
1.2. Комисион – 1000 евро
1.3. Сума за получаване от нашата българска фирма – 7000 евро
Трябва ли на тази фактура за издаваме проколо по чл.117 и да си самоначисляваме ДДС и ако отговорът е ”да” с коя стойност – 8000 или 7000 евро ?
2. Фактура от ШЕЛ
2.1. ДДС на зареденото гориво – 18000 евро
2.2. Сума за получаване от нашата българска фирма – 7000 евро
2.3. Сума за плащане на ШЕЛ от нашата българска фирма – 11000 евро.
Добавена в
1 отговор
експерт Eli Marova
отговори на въпрос
на 09 Ноем. 2012
Немската фирма е Ваш агент за възстановяване на данъка от други държави членки. Доставката в случая е тази агентска услуга и данъчната основа ще е сумата на самата комисионна. Цитираните суми за възстановяване са само средство за изчисляване на престацията по договора. Мястото на доставка на тази агентска услуга се определя съгласно чл.21 ал.2, т.е мястото е при получателя на услугата. След като мястото е определено, се пристъпва към определяне на платеца на данъка. Чл. 82 ал.2 т.3 определя, че когато доставчикът е данъчно задължено лице, което не е установено на територията на страната и доставката е с място на изпълнение на територията на страната и е облагаема, данъкът за доставка на услуги е изискуем от получателя по доставката, когато той е данъчно задължено лице по чл. 3, ал. 1, 5 и 6. Най-общо казано, ако немската фирма не е установена тук, платецът на данъка е българската фирма и за тази доставка тя ще трябва да издаде протокол по чл.117 и да начисли данъка.
В пример 1 – издава се протокол по чл.117 с данъчна основа 1000 евро
Колкото до горивото, което се зарежда в автомобилите, мястото на тази доставка се определя съгласно чл.17 ал.1. Поради специфичния характер на горивата, се счита, че потреблението им е в държавата на закупуване и няма движение на стока /гориво/ към други държави членки. Затова тази доставка не отговаря на условията за ВОП, а мястото на доставка е в съответната страна на зареждане и съответно там се облага.
В пример 2 – не издавате протокол по чл.117 и не начислявате данък.
При осчетоводяване съобразете наличието на двете отделни доставки - гориво и услуга по възстановяване на данък от ЕС.
В пример 1 – издава се протокол по чл.117 с данъчна основа 1000 евро
Колкото до горивото, което се зарежда в автомобилите, мястото на тази доставка се определя съгласно чл.17 ал.1. Поради специфичния характер на горивата, се счита, че потреблението им е в държавата на закупуване и няма движение на стока /гориво/ към други държави членки. Затова тази доставка не отговаря на условията за ВОП, а мястото на доставка е в съответната страна на зареждане и съответно там се облага.
В пример 2 – не издавате протокол по чл.117 и не начислявате данък.
При осчетоводяване съобразете наличието на двете отделни доставки - гориво и услуга по възстановяване на данък от ЕС.
