Здравейте,
предстои ми възстановяване на ДДС на фирма и се колебая дали случая попада в чл. 92 ал. 3 от ЗДДС. Досега не съм възстановявала по ускорената процедура и имам някои неясноти. Ще бъда благодарна за Вашата компетентна помощ.
1. Представляват ли услуги/аванси по чл. 21 ал.2 облагаеми доставки с нулева ставка или доставки с нулева ставка са тези по чл.28- 36 от Глава трета?
2. В този смисъл участват ли издадените от нашето дружество фактури за аванс при изчисляване на тези 30% от доставките?
3. Ако Първи период, през който възниква данъка за възстановяване е м. 07 2013, предполагам това е текущия месец и съответно 12-месечният период е 07.2012- 06.2013?
4.Означава ли разпоредбата на чл. 92 ал.3, че данъкът се иска за ефективно възстановяване от бюджета със СД за месеца, в който възниква т.е. още в края на Първи период, а на като в хипотезата на чл. 92 ал. 1 сле изтичането на Третия период?
5.При прилагане на ускорената процедура попълва ли се нещо допълнително, както се попълва Справка за извършеното приспадане Приложение 6 при възстановяване по ал.1?
Благодаря предвартелно за помощта!
предстои ми възстановяване на ДДС на фирма и се колебая дали случая попада в чл. 92 ал. 3 от ЗДДС. Досега не съм възстановявала по ускорената процедура и имам някои неясноти. Ще бъда благодарна за Вашата компетентна помощ.
1. Представляват ли услуги/аванси по чл. 21 ал.2 облагаеми доставки с нулева ставка или доставки с нулева ставка са тези по чл.28- 36 от Глава трета?
2. В този смисъл участват ли издадените от нашето дружество фактури за аванс при изчисляване на тези 30% от доставките?
3. Ако Първи период, през който възниква данъка за възстановяване е м. 07 2013, предполагам това е текущия месец и съответно 12-месечният период е 07.2012- 06.2013?
4.Означава ли разпоредбата на чл. 92 ал.3, че данъкът се иска за ефективно възстановяване от бюджета със СД за месеца, в който възниква т.е. още в края на Първи период, а на като в хипотезата на чл. 92 ал. 1 сле изтичането на Третия период?
5.При прилагане на ускорената процедура попълва ли се нещо допълнително, както се попълва Справка за извършеното приспадане Приложение 6 при възстановяване по ал.1?
Благодаря предвартелно за помощта!
Добавена в
2 отговори
експерт Eli Marova
отговори на въпрос
на 05 Авг. 2013
По първия въпрос – не всички услуги, които биха попаднали в чл.21 ал.2 са приравнени на доставки с нулева ставка за целите на чл.92 ал.3, а само изредените :
Следните услугите с място на изпълнение на територията на друга държава членка, по които получател е лице, регистрирано за целите на ДДС в друга държава членка:
- транспорт на стоки в рамките на Европейския съюз и оказвани във връзка с този транспорт спедиторски, куриерски и пощенки услуги, различни от услугите по чл. 49;
- транспортна обработка на стоки;
- услуги във връзка с транспорта, оказвани от агенти, брокери и други посредници, действащи от името и за сметка на друго лице;
- услугите по оценка, експертиза и работа върху движими вещи.
Съгласно чл 23 ал.5 от ППЗДДС за целите на изречение първо на чл. 92, ал. 3 от закона на доставки с нулева ставка се приравняват и доставките на транспортни, спедиторски, куриерски или пощенски услуги (различни от услугите по чл. 49 от закона), когато получателят е данъчно задължено лице, установено извън територията на страната, и когато са налице условията на чл. 30 от закона. За доказване на доставките по ал.5 доставчикът трябва да разполага с документите по ал.1 и 2 от същия член.
Услуги извън изредените не могат да участват в изчисляването на процента за целите на ускорено възстановяване на данъка.
По втория въпрос - съгласно чл.68 ал.6 от ППЗДДС сумите от получените от лицето авансови плащания по доставки не се включват при изчисляване съотношението по чл. 92, ал. 3 от закона
Текущия месец се счита месеца на подаване на справката декларация. Периодът, който ще обхване 12-месечния период преди текущия /август/ е 08.2012-07.2013г. За прилагането на ускорената процедура се изисква попълване на клетка 81 от справка-декларацията. При проверката от НАП ще ви поискат справка за достигането на 30%, както и останалите доказателства за доставките.
Следните услугите с място на изпълнение на територията на друга държава членка, по които получател е лице, регистрирано за целите на ДДС в друга държава членка:
- транспорт на стоки в рамките на Европейския съюз и оказвани във връзка с този транспорт спедиторски, куриерски и пощенки услуги, различни от услугите по чл. 49;
- транспортна обработка на стоки;
- услуги във връзка с транспорта, оказвани от агенти, брокери и други посредници, действащи от името и за сметка на друго лице;
- услугите по оценка, експертиза и работа върху движими вещи.
Съгласно чл 23 ал.5 от ППЗДДС за целите на изречение първо на чл. 92, ал. 3 от закона на доставки с нулева ставка се приравняват и доставките на транспортни, спедиторски, куриерски или пощенски услуги (различни от услугите по чл. 49 от закона), когато получателят е данъчно задължено лице, установено извън територията на страната, и когато са налице условията на чл. 30 от закона. За доказване на доставките по ал.5 доставчикът трябва да разполага с документите по ал.1 и 2 от същия член.
Услуги извън изредените не могат да участват в изчисляването на процента за целите на ускорено възстановяване на данъка.
По втория въпрос - съгласно чл.68 ал.6 от ППЗДДС сумите от получените от лицето авансови плащания по доставки не се включват при изчисляване съотношението по чл. 92, ал. 3 от закона
Текущия месец се счита месеца на подаване на справката декларация. Периодът, който ще обхване 12-месечния период преди текущия /август/ е 08.2012-07.2013г. За прилагането на ускорената процедура се изисква попълване на клетка 81 от справка-декларацията. При проверката от НАП ще ви поискат справка за достигането на 30%, както и останалите доказателства за доставките.
потребител Kamelia Kirilova
отговорина потребителя Eli Marova
на 06 Авг. 2013
Благодаря Ви за изчерпателния и ясен отговор! Както винаги сте изключително полезни!
Хубав ден!
Хубав ден!
