По финансиране са платени 70% от стойността на актива и 30% са за сметка на фирмата.В счетоводния план е заприходен актива със пълната му стойност 10х.лв а в данъчния план 3х.лв.Какви корекции трябва да се направят в данъчната декларация и счетоводно да се отчетат приходите и разходите по финансиране на ДА?
Добавена в
4 отговори
експерт Павел Йончев
отговори на въпрос
на 08 Ноем. 2012
Съгласно чл. 54 от ЗКПО, счетоводната амортизация на актива ще участва в преобразуването с цялата стойност на годишната амортизация, а данъчната – в частта и съфинансирана от собствени средства на фирмата.
Чл. 68 от ЗКПО определя, че счетоводните приходи и разходи, отчетени по повод на дарение (вижте СС №20 за счетоводно отчитане на правителствените дарения и оповестяване на правителствената помощ), с което е намалена историческата цена при определяне на данъчната амортизируема стойност на актива, не се признават за данъчни цели.
Чл. 68 от ЗКПО определя, че счетоводните приходи и разходи, отчетени по повод на дарение (вижте СС №20 за счетоводно отчитане на правителствените дарения и оповестяване на правителствената помощ), с което е намалена историческата цена при определяне на данъчната амортизируема стойност на актива, не се признават за данъчни цели.
експерт Павел Йончев
отговори на въпрос
на 08 Ноем. 2012
Д-т сч.с-ка Разплащателна сметка в левове I К-т сч.с-ка Финансиране за ДМА – получаване на финансирането
Д-т сч.с-ка Финансиране за дълготрайни активи I К-т сч.с-ка Приходи от финансирания –приключване на сч.с-ка Финансиране за дълготрайни активи с размера на финансирането
--------------------
Д-т сч.с-ки от група Дълготрайни материални активи /доставна цена/ I К-т сч.с-ки Парични средства -придобиване на актива
Д-т сч.с-ка Разходи за амортизации I К-т сч.с-ка Амортизации на ДМА- счетоводно амортизиране на актива, върху доставната му стойност
Д-т сч.с-ка Финансиране за дълготрайни активи I К-т сч.с-ка Приходи от финансирания –приключване на сч.с-ка Финансиране за дълготрайни активи с размера на финансирането
--------------------
Д-т сч.с-ки от група Дълготрайни материални активи /доставна цена/ I К-т сч.с-ки Парични средства -придобиване на актива
Д-т сч.с-ка Разходи за амортизации I К-т сч.с-ка Амортизации на ДМА- счетоводно амортизиране на актива, върху доставната му стойност
експерт Павел Йончев
отговори на въпрос
на 08 Ноем. 2012
Т.3.2. от СС № 20, регламентира че правителствените дарения се отчитат като финансиране, освен ако в закон е определен друг ред на отчитане, което финансиране се признава като приход в текущия период, както следва за дарения, свързани с амортизируеми активи - пропорционално на начислените за съответния период амортизации на активи, придобити в резултат на дарението.
Безвъзмездните средства, предоставени от държавата, свързани с активи, включително непарични дарения по справедлива стойност, се представят в баланса или чрез представяне на дарението като приходи за бъдещи периоди, или като дарението се намали до достигане на балансовата стойност на актива. - т.24. от МСС 20
----------------------------------
Финансирането се отчита като отсрочен приход, признава се до размера на отчетените амортизационни разходи, съответстващи на финансирането.
Пример:
700 лв. финансиране
300 лв. соб. средства
-----------
1000 лв. общо/историческа цена актива/
1.САП – за година
ДМА ам.стойност Амортизация Остат.ст-ст
1000 100 900
Изчисляване прихода от финансиране за годината:
100:1000 х 700/финансирането/ = 70 лв.
Сумата от 70 лв. представлява намаление на сч.фин резултат за годината – чл.68 по ЗКПО
Безвъзмездните средства, предоставени от държавата, свързани с активи, включително непарични дарения по справедлива стойност, се представят в баланса или чрез представяне на дарението като приходи за бъдещи периоди, или като дарението се намали до достигане на балансовата стойност на актива. - т.24. от МСС 20
----------------------------------
Финансирането се отчита като отсрочен приход, признава се до размера на отчетените амортизационни разходи, съответстващи на финансирането.
Пример:
700 лв. финансиране
300 лв. соб. средства
-----------
1000 лв. общо/историческа цена актива/
1.САП – за година
ДМА ам.стойност Амортизация Остат.ст-ст
1000 100 900
Изчисляване прихода от финансиране за годината:
100:1000 х 700/финансирането/ = 70 лв.
Сумата от 70 лв. представлява намаление на сч.фин резултат за годината – чл.68 по ЗКПО
потребител Yanka Petrova
отговорина потребителя Павел Йончев
на 09 Ноем. 2012
Благодаря за изчерпателния отговор!
