Здравейте,
ЕТ - хранителен магазин има издадено НП / наказателно постановление/ м.11.2012г., което не е представено за осчетоводяване през 2012г. През 2013г. собственика получава покана за доброволно изпълнение на влязло в сила НП и го заплаща по банков път от сметката на ЕТ. Ще има ли някакви последствия за фирмата ако НП бъде осчетоводено през 2013г. / 609/459 / и съответно стойността на НП бъде дадена в увеличение на фин.резултат за 2013г. при попълване на год.декларация? В случая ще възникнат ли временни разлики за осчетоводяване?
ЕТ - хранителен магазин има издадено НП / наказателно постановление/ м.11.2012г., което не е представено за осчетоводяване през 2012г. През 2013г. собственика получава покана за доброволно изпълнение на влязло в сила НП и го заплаща по банков път от сметката на ЕТ. Ще има ли някакви последствия за фирмата ако НП бъде осчетоводено през 2013г. / 609/459 / и съответно стойността на НП бъде дадена в увеличение на фин.резултат за 2013г. при попълване на год.декларация? В случая ще възникнат ли временни разлики за осчетоводяване?
Добавена в
3 отговори
експерт Елена Илиева
отговори на въпрос
на 16 Май. 2013
Неосчетоводяването на НП в годината, за която се отнася, се третира като счетоводна грешка. Ако грешката не е съществена се коригира текущо, но се налага корекция на данъчен финансов резултат по реда на глава 12 от ЗКПО.
Не посочвате, коя е счетоводната база на предприятието и приемам че е НСФОМСП.
Ако грешката е съществена (фундаментална), корекцията се извършва по реда на СС 8 Нетни печалби или загуби за периода, фундаментални грешки и промени в счетоводната политика. В стандарта е предвиден препоръчителен и допустим алтернативен подход за корекцията. В счетоводната политика следва да се определи, кой от двата подхода прилага предприятието.
Препоръчителният подход предвижда грешка за предходен период да се отчита чрез увеличаване или намаляване на салдото на неразпределената печалба от минали години. Сравнителната информация следва да се преизчисли. В приложението към годишния финансов отчет следва да се оповести информацията по т. 7.1.2 от СС8.
В този случай не се налага корекция на данъчен финансов резултат.
Алтернативният подход предвижда грешката да се включи в другите приходи или разходи при определянето на печалбата или загубата за текущия период. Изготвят се проформа отчет за приходите и разходите, счетоводен баланс, отчет за паричния поток и отчет за собствения капитал, в които позициите от предходния и текущия период се посочват във вид, сякаш фундаменталната грешка е била коригирана през периода, през който е направена. Тези отчети се прилагат към годишния финансов отчет като елемент от приложението. В приложението към годишния финансов отчет следва да се оповести информацията по т. 7.2.3 от СС8.
В този случай се налага корекция на данъчен финансов резултат по реда на глава 12 от ЗКПО.
Не посочвате, коя е счетоводната база на предприятието и приемам че е НСФОМСП.
Ако грешката е съществена (фундаментална), корекцията се извършва по реда на СС 8 Нетни печалби или загуби за периода, фундаментални грешки и промени в счетоводната политика. В стандарта е предвиден препоръчителен и допустим алтернативен подход за корекцията. В счетоводната политика следва да се определи, кой от двата подхода прилага предприятието.
Препоръчителният подход предвижда грешка за предходен период да се отчита чрез увеличаване или намаляване на салдото на неразпределената печалба от минали години. Сравнителната информация следва да се преизчисли. В приложението към годишния финансов отчет следва да се оповести информацията по т. 7.1.2 от СС8.
В този случай не се налага корекция на данъчен финансов резултат.
Алтернативният подход предвижда грешката да се включи в другите приходи или разходи при определянето на печалбата или загубата за текущия период. Изготвят се проформа отчет за приходите и разходите, счетоводен баланс, отчет за паричния поток и отчет за собствения капитал, в които позициите от предходния и текущия период се посочват във вид, сякаш фундаменталната грешка е била коригирана през периода, през който е направена. Тези отчети се прилагат към годишния финансов отчет като елемент от приложението. В приложението към годишния финансов отчет следва да се оповести информацията по т. 7.2.3 от СС8.
В този случай се налага корекция на данъчен финансов резултат по реда на глава 12 от ЗКПО.
потребител Валя Вълчева
отговорина потребителя Елена Илиева
на 16 Май. 2013
Благодаря Ви за насоката, която ми дадохте, но мога ли да Ви питам дали правилно разсъждавам: НП е в размер на 500лв., счетоводната и данъчна печалба за 2012г. е примерно 3000лв. Ако беше осчетоводено НП през 2012г. то счет. печалба щеше да е 3000 - 500 = 2500лв и при попълване на годишната дан. декларация тези 500лв. отиват в увеличение на фин. резултат т.е. данъчната печалба си е пак 3000лв., върху която е платен и данък печалба т.е. мога ли да смятам, че грешката не е съществена?
експерт Елена Илиева
отговорина потребителя Валя Вълчева
на 16 Май. 2013
Относно влиянието на грешката върху данъчния резултат за предходна година разсъждението Ви е вярно – грешката не касае резултата, тъй като разходът е непризнат за данъчни цели на основание чл. 26 т. 6 от ЗКПО.
Въпросът е как и дали изобщо корекцията да бъде отразена в годишната данъчна декларация. Ако в резултат на корекцията не са отчетени счетоводни разходи, преобразуване не се налага. Ако в резултат на корекцията са отчетени счетоводни разходи в текущата година, те подлежат на регулиране съгласно чл. 75 ал. 7 ЗКПО.
Възможно е преобразуването да се посочи и на основание чл. 26 т. 6 ЗКПО. Законът не предписва изрично разходите, подлежащи на регулация на това основание, да касаят само текущия отчетен период.
Относно преценката за съществеността на грешката, тя не засяга данъчното третиране, а счетоводното отчитане. Съгласно определението в СС8 фундаментални са грешки, които са от такова значение, че финансовият отчет за един или повече предходни периоди вече не може да се счита за достоверен към датата на неговото публикуване. Поради тази причина стандартът предписва конкретна процедура за корекция и оповестяване, за да не бъдат въведени в заблуждение потребителите на отчета.
Въпросът е как и дали изобщо корекцията да бъде отразена в годишната данъчна декларация. Ако в резултат на корекцията не са отчетени счетоводни разходи, преобразуване не се налага. Ако в резултат на корекцията са отчетени счетоводни разходи в текущата година, те подлежат на регулиране съгласно чл. 75 ал. 7 ЗКПО.
Възможно е преобразуването да се посочи и на основание чл. 26 т. 6 ЗКПО. Законът не предписва изрично разходите, подлежащи на регулация на това основание, да касаят само текущия отчетен период.
Относно преценката за съществеността на грешката, тя не засяга данъчното третиране, а счетоводното отчитане. Съгласно определението в СС8 фундаментални са грешки, които са от такова значение, че финансовият отчет за един или повече предходни периоди вече не може да се счита за достоверен към датата на неговото публикуване. Поради тази причина стандартът предписва конкретна процедура за корекция и оповестяване, за да не бъдат въведени в заблуждение потребителите на отчета.
