Здравейте,
въпросът ми е свързан с преоценка на стоки. Фирмата е ЕТ. Има магазина за продажба на мебели. В края на годината трябва да намалим цените на голяма част от мебелите, тъй като вече една част от тях са демоде, друга с времето са олющени, разлепени. Каква е процедурата, счетоводните записвания и отразяването в ГДД?
Благодаря предварително за отговора!
въпросът ми е свързан с преоценка на стоки. Фирмата е ЕТ. Има магазина за продажба на мебели. В края на годината трябва да намалим цените на голяма част от мебелите, тъй като вече една част от тях са демоде, друга с времето са олющени, разлепени. Каква е процедурата, счетоводните записвания и отразяването в ГДД?
Благодаря предварително за отговора!
Добавена в
3 отговори
експерт Елена Илиева
отговори на въпрос
на 16 Ноем. 2013
Съгласно СС 2 стоково-материалните запаси се оценяват по по-ниската от доставната и нетната реализируема стойност.
В края на отчетния период се прави оценка на нетната реализируема стойност на стоково-материалните запаси (т. 11.1 СС 2). Тази оценка обикновено е част от годишната инвентаризация на активите и пасивите на предприятието и се документира с вътрешен протокол.
Нетна реализируема стойност е предполагаемата продажна цена в нормалния ход на стопанската дейност, намалена с необходимите разходи за завършване на производствения цикъл и разходите, необходими за осъществяване на продажбата. Оценката на нетната реализируема стойност се базира на най-сигурните съществуващи данни по време на съставянето на тази оценка, като се отчитат колебанията в цените и себестойността.
Когато отчетната стойност на стоково-материалните запаси е по-висока от нетната реализируема стойност, тя се намалява до размера на нетната реализируема стойност. Намалението се отчита като други текущи разходи (т. 11.2 СС 2).
Често в практиката е по-удачно намалението на отчетната стойност да не се кредитира директно в сметката за отчитане на СМЗ, а да се използва отделна корективна сметка за отчитане на измененията. Това се прилага за по-голямо удобство поради изискването в т. 11.3 от СС 2 за всеки следващ отчетен период да се прави нова оценка на нетната реализируема стойност. Когато условията, довели до снижаване стойността на СМЗ, вече не са налице, се предприема увеличение, което не може да превишава стойността на СМЗ, която те са имали преди намалението. Ръководството на предприятието само определя честотата на оценката на стоково-материалните запаси по нетна реализируема стойност през отчетния период.
ЕТ, облагащи по реда на чл. 26 от ЗДДФЛ, формират облагаем доход по реда на ЗКПО и счетоводният разход от намалението в отчетната стойност на СМЗ не се признава за данъчни цели в годината на отчитането му, а в годината на отписване на съответния актив (чл. 34 и 35 от ЗКПО). Възниква временна разлика, която за счетоводни цели се отчита по реда на СС 12.
В ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ (формуляр за 2012 г., новият още не е публикуван) преобразуването се извършва в Приложение 2, част V, Справка 2 „Преобразуване на счетоводния финансов резултат”.
В края на отчетния период се прави оценка на нетната реализируема стойност на стоково-материалните запаси (т. 11.1 СС 2). Тази оценка обикновено е част от годишната инвентаризация на активите и пасивите на предприятието и се документира с вътрешен протокол.
Нетна реализируема стойност е предполагаемата продажна цена в нормалния ход на стопанската дейност, намалена с необходимите разходи за завършване на производствения цикъл и разходите, необходими за осъществяване на продажбата. Оценката на нетната реализируема стойност се базира на най-сигурните съществуващи данни по време на съставянето на тази оценка, като се отчитат колебанията в цените и себестойността.
Когато отчетната стойност на стоково-материалните запаси е по-висока от нетната реализируема стойност, тя се намалява до размера на нетната реализируема стойност. Намалението се отчита като други текущи разходи (т. 11.2 СС 2).
Често в практиката е по-удачно намалението на отчетната стойност да не се кредитира директно в сметката за отчитане на СМЗ, а да се използва отделна корективна сметка за отчитане на измененията. Това се прилага за по-голямо удобство поради изискването в т. 11.3 от СС 2 за всеки следващ отчетен период да се прави нова оценка на нетната реализируема стойност. Когато условията, довели до снижаване стойността на СМЗ, вече не са налице, се предприема увеличение, което не може да превишава стойността на СМЗ, която те са имали преди намалението. Ръководството на предприятието само определя честотата на оценката на стоково-материалните запаси по нетна реализируема стойност през отчетния период.
ЕТ, облагащи по реда на чл. 26 от ЗДДФЛ, формират облагаем доход по реда на ЗКПО и счетоводният разход от намалението в отчетната стойност на СМЗ не се признава за данъчни цели в годината на отчитането му, а в годината на отписване на съответния актив (чл. 34 и 35 от ЗКПО). Възниква временна разлика, която за счетоводни цели се отчита по реда на СС 12.
В ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ (формуляр за 2012 г., новият още не е публикуван) преобразуването се извършва в Приложение 2, част V, Справка 2 „Преобразуване на счетоводния финансов резултат”.
потребител Емилия Рачева
отговорина потребителя Елена Илиева
на 18 Ноем. 2013
Много Ви благодаря за изчерпателния отговор!
потребител Емилия Рачева
отговорина потребителя Емилия Рачева
на 19 Ноем. 2013
Здравейте отново,
във връзка с горният ми въпрос, оказва се че част от стоките са на склад от 2007, 2008 година. В състояние са, че дори и да намалим цените те просто са непродаваеми. Ако ги бракуваме ще трябва ли да си начислим ДДС-то като е ползван данъчен кредит за тях, но са минали повече от 5 години? И този разход в ГДД ще се признае ли за данъчни цели?
във връзка с горният ми въпрос, оказва се че част от стоките са на склад от 2007, 2008 година. В състояние са, че дори и да намалим цените те просто са непродаваеми. Ако ги бракуваме ще трябва ли да си начислим ДДС-то като е ползван данъчен кредит за тях, но са минали повече от 5 години? И този разход в ГДД ще се признае ли за данъчни цели?
