Фирма - ЕООД е съдружник с физическо лице /по50%/ и иска да излезе от ООД-то като поеме една част от активите и половината от финансовия пасив / вземания + банка и каса - задължения/, след което с договор за покупко продажба да продаде дяловете си. Интересува ме счетоводно как ще придобие активите. Ако е с фактура, как ще се осчетоводи, така че да не се дължат пари за нея? Има ли вариант придобиването на активите да стане чрез дивидент и дължи ли се ДДС в този случай?
Добавена в
5 отговори
експерт Елена Илиева
отговори на въпрос
на 08 Авг. 2013
Счетоводното отчитане и данъчното облагане ще зависят от правното основание за придобиването и отчуждаването на правата. Най-добре е да се консултирате с адвокат за най-подходящата правна форма, предвидена в Търговския закон, за постигане на разделянето, което целите.
Фактура са издава за възмездна доставка. Безвъзмездните доставки не са предмет на ЗДДС, освен в случаите, когато съгласно ЗДДС са приравнени на възмездни. Дължимият в този случай данък се начислява с протокол по чл. 117 от закона.
Разпределение на дивидент в натура е възможно и се третира като всяка друга доставка по общия ред на ЗДДС, няма специални разпоредби в този случай. За данъчни цели разпределението на дивидент в натура се приравнява на реализация по пазарни цени съгласно чл. 165 от ЗКПО.
Фактура са издава за възмездна доставка. Безвъзмездните доставки не са предмет на ЗДДС, освен в случаите, когато съгласно ЗДДС са приравнени на възмездни. Дължимият в този случай данък се начислява с протокол по чл. 117 от закона.
Разпределение на дивидент в натура е възможно и се третира като всяка друга доставка по общия ред на ЗДДС, няма специални разпоредби в този случай. За данъчни цели разпределението на дивидент в натура се приравнява на реализация по пазарни цени съгласно чл. 165 от ЗКПО.
потребител Galya Lilova
отговорина потребителя Елена Илиева
на 09 Авг. 2013
Благодаря за бързият отговор.
Като допълнение ще Ви кажа, че ООД ще стане ЕООД на физическото лице.
В такъв случай разделянето ще стане ли по баланс към края на месеца, в който ще се продадат дяловете? По кои сметки ще се отчете разделянето на активите -424,425 ?
Като допълнение ще Ви кажа, че ООД ще стане ЕООД на физическото лице.
В такъв случай разделянето ще стане ли по баланс към края на месеца, в който ще се продадат дяловете? По кои сметки ще се отчете разделянето на активите -424,425 ?
експерт Елена Илиева
отговорина потребителя Galya Lilova
на 09 Авг. 2013
Ако имате предвид разпределението по чл. 125 ал. 3 от ТЗ, то наистина се прави по баланс, но към него се пристъпва при прекратяване на участие на съдружник в дружеството. Прехвърлянето на дялове не е прекратяване на участието и не касае по никакъв начин имуществото на дружеството, чиито дялове са предмет на прехвърлянето.
Ако съдружникът прекратява участието си съгласно чл. 125 от ТЗ, изплащанията във връзка с разпределението за данъчни цели се третират като ликвидационен дял.
Разделянето може да се извърши и чрез преобразуване по глава 16 от ТЗ. За счетоводното отчитане вероятно ще са приложими текстове от СС22 Отчитане на бизнескомбинации. Спецификите относно данъчното третиране при преобразуване на дружества са посочени в глава 19 от ЗКПО.
Вероятно са възможни и други правни форми, с които, като фактически резултат, ще се стигне до разделянето, което желаете. Както вече споменах, без яснота относно правната форма, под която ще се извърши разделянето, е трудно да се дадат каквито и да било по-конкретни насоки относно счетоводното и данъчното третиране.
Ако съдружникът прекратява участието си съгласно чл. 125 от ТЗ, изплащанията във връзка с разпределението за данъчни цели се третират като ликвидационен дял.
Разделянето може да се извърши и чрез преобразуване по глава 16 от ТЗ. За счетоводното отчитане вероятно ще са приложими текстове от СС22 Отчитане на бизнескомбинации. Спецификите относно данъчното третиране при преобразуване на дружества са посочени в глава 19 от ЗКПО.
Вероятно са възможни и други правни форми, с които, като фактически резултат, ще се стигне до разделянето, което желаете. Както вече споменах, без яснота относно правната форма, под която ще се извърши разделянето, е трудно да се дадат каквито и да било по-конкретни насоки относно счетоводното и данъчното третиране.
потребител Galya Lilova
отговорина потребителя Елена Илиева
на 09 Авг. 2013
Благодаря, точно това имам пред вид - прекратяване на участие.
експерт Елена Илиева
отговорина потребителя Galya Lilova
на 09 Авг. 2013
Във всичките си изложения до сега упоменавате прехвърляне на дялове. Още веднъж бих искала изрично да уточня, че прекратяване на участие по чл. 125 от ТЗ и прехвърляне на дялове са две съвсем различни неща.
Когато предмет на разпределението по чл. 125 ал. 3 от ТЗ е имущество, различно от пари в обращение и чуждестранна валута, за целите на ЗДДС това е нормална доставка, която се третира по общия ред на закона.
За целите на подоходното облагане разпределението се третира като ликвидационен дял и е приложим чл. 165 от ЗКПО.
За счетоводни цели разпределението по чл. 125 ал. 3 от ТЗ се отчита в собствения капитал. Активите и пасивите, предмет на разпределението, се отписват при окончателното погасяване на правата респ. задълженията на дружеството по тях.
Когато предмет на разпределението по чл. 125 ал. 3 от ТЗ е имущество, различно от пари в обращение и чуждестранна валута, за целите на ЗДДС това е нормална доставка, която се третира по общия ред на закона.
За целите на подоходното облагане разпределението се третира като ликвидационен дял и е приложим чл. 165 от ЗКПО.
За счетоводни цели разпределението по чл. 125 ал. 3 от ТЗ се отчита в собствения капитал. Активите и пасивите, предмет на разпределението, се отписват при окончателното погасяване на правата респ. задълженията на дружеството по тях.
