Данъчно облагане на дистанционните продажби в друга държава и минимален праг за регистрация по ДДС

Регистрирано у нас дружество има и регистрация по ДДС на основание чл. 100, ал. 1 от ЗДДС. Дружеството произвежда и продава дрехи в чужбина чрез чуждестранен електронен магазин. Продукцията се изпраща чрез онлайн платформа, като  продажбите са към физически лица в ЕС и трети страни. Приходите от продажбите отиват в лична сметка на лицето в Швейцария. Има продажби и на други лица извън платформата, които тя изпраща чрез спедиторски фирми и тези спедиторски фирми събират продажбите и ги превеждат в българска банкова сметка на дружеството. През февруари за първи данъчен период дружеството отчита направените продажби с начислен данък 20% и е ползвало данъчен кредит на покупките.

Ето и конкретния въпрос на фирмата: Трябва ли да следим оборотите си в страните, в които продаваме, и да се регистрираме по ДДС в тях?
 
 
Отговор дава експерт Елена Илиева:

Съгласно чл. 20, ал. 1 в настоящата редакция на режима за облагане на дистанционните продажби, в сила до 30.06.2021 г., те се облагат в държавата членка, където транспортът приключва, когато надвишат за текущата календарна година или са надвишили за предходната календарна година сумата, определена в законодателството на тази държава членка. Това означава, че до 30.06.2021 г. е необходимо да следите обема на дистанционните си продажби за всяка държава членка поотделно и когато в дадена държава надвишите прага за дистанционни продажби, определен в нейното законодателство, сте длъжни да се регистрирате и да облагате продажбите там. Към момента в повечето държави е възприет прагът от 35 000 евро.
 
От 01.07.2021 г. влиза в сила новият режим за облагане на дистанционните продажби.  Разпоредбата на чл. 20б от ЗДДС гласи, че когато общата стойност без ДДС на продукти и услуги, извършвани по електронен път към данъчно незадължени лица в държави членки, както и сумата на вътреобщностните дистанционни продажби, които се изпращат от България до друга държава членка, надвишава през текущата календарна година и през предходната календарна година сумата от 10 000 евро, то тогава доставките са облагаеми в държавата членка, в която е установен получателят (за доставките на услуги) или в която завършва транспортът до получателя (за вътреобщностните дистанционни продажби).
 
Следователно, от 01.07.2021 г. трябва да следите само общия размер на дистанционните продажби, които се изпращат към данъчно незадължени лица в други държави членки, без значение конкретната държава. Когато обемът им общо надхвърли 10 000 евро, доставките задължително се облагат в държавата членка, в която стоката пристига до получателя. Обемът на далекосъобщителни, електронни или радио-телевизионни услуги също се включва в прага от 10 000 евро.

Според новите разпоредби от началото на м. юли 2021 г., в случай че надхвърлите прага, можете да направите две неща:

Или да се регистрирате поотделно във всяка държава членка, в която извършвате облагаеми дистанционни продажби и съответно да прилагате нейното данъчно законодателство.

Или да направите регистрация за прилагане на режим „в Съюза“ в България и да декларирате и внасяте данък за доставки през OSS.

В случай че прагът е надхвърлен, то задължително трябва да изберете една от двете гореспоменати възможности.

Това, че продажбите се извършват чрез електронен онлайн магазин, е без значение в случая.