Данъчно третиране и отчитане на закупуване на електромобил от румънско ФЛ

Въпрос: Дружеството ни закупува лек електромобил 3+1 на стойност 3000 евро с договор с физическо лице - румънски гражданин. Няма издадена фактура. Моля за разяснения относно данъчното третиране на сделката и съответните счетоводни записвания.
 

Отговор: От гледна точка на счетоводното законодателство първоначалната оценка на придобития електромобил, признат като ДМА, следва да се направи по неговата цена на придобиване, определена в съответствие с изискванията на точка 4 от СС 16 – Дълготрайни материални активи. Това означава, че първоначалната оценка следва да включва платената покупна цена от 3000 евро (5867,49 лева), невъзстановимите данъци, ако има такива, както и всички преки разходи по смисъла на точка 4.1 от СС 16, необходими за привеждане на актива в състояние, годно за неговата употреба, съгласно вижданията и намеренията на ръководството на предприятието (например такси във връзка с първоначалната регистрация на автомобила в България, съгласно приложимото българско законодателство).

В своите хронологични счетоводни регистри предприятието следва да направи следните счетоводни записи:

1. За отразяване платената покупна цена:

Дебит сметка ДМА - 5 867,49 лева

   Кредит сметка Парични средства във валута - 5 867,49 лева

   Аналитична подсметка – 3 000 евро

2. За отразяване платените преки разходи по смисъла на точка 4.1 от СС 16:

Дебит сметка ДМА

   Кредит сметка Парични средства в лева

При покупката на електромобила дружеството няма задължения по реда на ЗДДС. За платената покупна цена дружеството няма задължения да удържа данък на чуждестранното лице (продавач) по реда на ЗДДФЛ. От гледна точка на ЗКПО предприятието следва да съобрази да включи ДМА като данъчен дълготраен материален актив в данъчният амортизационен план по смисъла на чл. 52 от ЗКПО.