Деклариране и облагане по ЗДДФЛ на доходи, получени от физически лица с наложен платеж

Автор на статията: Елена Илиева, данъчен експерт. Представяме Ви част от експертния анализ, включен в  октомврийския брой на списанието "Съветник: Данъци и такси на моята фирма", който ще излезе от печат съвсем скоро. За да бъдете едни от първите получили новия брой на списанието, абонирайте се за него от тук >>
 
 
Не е тайна, че чрез тези платформи се реализират значителни по обем продажби, като голяма част от доходите не се декларират за данъчни цели от техните получатели по различни причини, които не са непременно свързани със съзнателното укриване на данъци.
 
Голяма част от разплащанията в тези платформи се осъществяват с наложен платеж чрез няколко големи български куриерски компании и с цел осъществяване на по-ефективен контрол по прилагане на данъчното законодателство НАП изисква от куриерските компании да й предоставят информация за получените от физическите лица доходи от доставки с наложен платеж през данъчната година. На база получените данни приходната агенция информира лицата, че е възможно да имат данъчни задължения във връзка с получените наложени платежи, като обичайно изхожда от хипотезата, че се касае за извършване на търговска дейност без регистрация. Съответно доходите се приемат за облагаеми по чл. 26 от ЗДДФЛ, като доходи от стопанска дейност на едноличен търговец и се очаква да се декларират в Приложение №2 от годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ.
 
В хода на данъчната кампания за 2020 г. и във връзка с усъвършенстваната вече електронна услуга на НАП за предварително попълване на данни в годишната данъчна декларация на физическите лица, данните, с които разполага НАП, за получените от лицето доходи от наложен платеж, се появяваха в отделен прозорец, като системата предлагаше на декларатора избор между няколко приложения, с които се декларират облагаеми доходи. Това обстоятелство, както и практиката на агенцията от предходните години да настоява на хипотезата, че това са доходи от търговска дейност, затвърди впечатлението, че според НАП този вид доходи следва да се декларират единствено в Приложение №2 или най-малкото като някакъв вид облагаем доход. С настоящия материал ще се опитаме да разясним по-често срещаните варианти за данъчно третиране на доходите, получени от продажби на различни вещи онлайн чрез наложен платеж и заедно с това да разсеем някои заблуди, които са в ущърб на данъчно задължените лица.
 
На първо място, следва да отбележим, че данъчното облагане на доходите на физическите лица се извършва на база източниците на реализирания доход така, както са дефинирани в ЗДДФЛ и по специално в чл. 10, ал. 1 от Закона, без значение по какъв начин е получен този доход. Следователно, за да се определи данъчното третиране на доходи, получени от онлайн продажби с наложен платеж, следва на първо място да се определи видът на дохода за всеки конкретен случай и съответно да се прецени дали доходът е облагаем или не и ако е облагаем, то коя е приложимата законова норма.
 
 
Това означава, че ако едно лице е продало лично движимо имущество, което формира необлагаем доход съгласно чл. 13, ал. 1, т. 2 от ЗДДФЛ, то този доход си остава необлагаем, включително и когато е реализиран чрез онлайн платформа, получен е с наложен платеж и данни за него фигурират в системата на НАП, а административната услуга по предварително попълване на данни в годишната данъчна декларация предлага доходът да се декларира като облагаем.
Независимо от това, че необлагаемите доходи не се декларират, нашата препоръка е в този конкретен случай доходът да се посочи изрично в Приложение №13, за да се избегнат евентуални съмнения, че е възможно да е налице съзнателно недеклариран облагаем доход.
Другата възможност, която предлага административната услуга по предварително попълване на данъчната декларация, е доходът да се декларира в Приложение 5 като облагаем доход от прехвърляне на права и имущество. В контекста на разглежданата тема това биха могли да бъдат доходи от продажба или замяна на произведения на изкуството, предмети за колекции и антикварни предмети, които са облагаеми на основание чл. 33, ал. 2 от ЗДДФЛ. Относно смисъла на понятията „произведения на изкуството“, „предмети за колекции“ и „антикварни предмети" т. 10, §1 от Допълнителните разпоредби на ЗДДФЛ препраща директно към определенията в ЗДДС, които ще цитираме.


Целия експертен анализ можете да получите с октомврийския брой на списанието "Съветник: Данъци и такси на моята фирма" до броени дни, при сключен абонамент за списанието. Вижте всички ползи на абонамента тук >>