Приспаднат данъчен кредит при освободена доставка за сграда

» Данъчно облагане и такси » Приспаднат данъчен кредит при освободена доставка за сграда

19 Окт. 2023 ClubSchetovodstvo.bg

Етикети: приспаднат данъчен кредит, данъчен кредит, данъчно облагане

Казус: През месец май 2022 г. дружество е извършило продажба на сграда, която е придобита през 2012 г. При продажбата сградата за целите на ЗДДС е „стара” сграда и дружеството не е начислило данък, т.к. е приело режим на освободена доставка. В края на годината във връзка с годишното приключване дружеството е установило, че при придобиване на сградата е приспаднат изцяло данъчен кредит в размер на 20 000 лв.

Експертно решение на този и още казуси във връзка със сделки с недвижими имоти и тяхното данъчно третиране съгласно ЗДДС, ще намерите в книгата "Данъчно третиране на сделки с недвижими имоти в контекста на ЗДДС”. Вижте пвоече за изданието тук >>

Решение: Дружеството е следвало да направи еднократна корекции в намаление в данъчния период на продажба на сградата, като приложи формулата на формулата на чл. 79, ал. 3, т. 1, б. а) от ЗДДС, където ДД = 20 000 лв. х 1/20 х 10, или дължимият данък е 10 000 лв.

При тази ситуация, независимо че корекцията е следвало да бъде извършена в периода на продажбата на сградата, е целесъобразно дружеството да състави протокол с реквизитите по чл. 66, ал. 3 от ППЗДДС и да го включи в дневника за продажби през периода на установяване на пропуска, в конкретния случай месец декември, съответно да разчете задължението си към бюджета, което ще спре начисляването на лихва до този момент.

Особеност:

С разпоредбата на чл. 79, ал. 7 от ЗДДС категорично е регламентирано, че съобразно данъчният режим на доставката еднократни корекции в увеличение или в намаление на първоначално приспаднатия данъчен кредит се прилагат и в случаите на дарения на стоки по чл. 6, ал. 3, т. 1 и 2 от ЗДДС и на облагане на налични активи при дерегистрация по чл. 111, ал. 1 от ЗДДС. Когато са налице тези хипотези за стоки с характер на дълготраен актив корекцията в намаление се извършва по формулите в чл. 79, ал. 3 или ал. 5 от ЗДДС.

Източник: “Данъчно третиране на сделки с недвижими имоти в контекста на ЗДДС”. Вземете книгата от тук >>