Издаване на протоколи по член 117 при фактуриране на транспорт

 
САМО до 01/08/2021 г. експертни данъчни книги  с 20% отстъпка! Вижте ги тук >>



 
А ето и част от намалената с 20% книгата „ЗДДС в практиката: счетоводители питат – експерти отговарят“ – въпрос и отговор относно издаване на протоколи по член 117 при фактуриране на транспорт:
 
 
 
Въпрос: Имаме фактури за транспорт от италианска фирма със швейцарски ДДС номер. Дестинацията е от Италия до България и обратно. Ние фактурираме на българска фирма с ДДС. Протоколите по чл. 117 с колко % ДДС трябва да издам?
 
Получаваме фактура от гръцка фирма за организиран транспорт от Китай до България за наш клиент. Ние фактурираме транспорта на български клиент по чл. 30 внос. Клиентът представя нашата фактура за транспорт на митницата в България. Протоколите на фактурата от гръцката фирма с колко процента ДДС трябва да са издадени?
 
Отговор на въпроса даде експерт Ели Марова:
 
Съгласно чл. 22, ал. 3 от ЗДДС мястото на изпълнение при доставка на услуга по транспорт на стоки в рамките на Европейския съюз или извън него, предоставена на данъчно задължено лице, се определя по реда на чл. 21 ал. 2 от ЗДДС и чл. 21, ал. 3. Когато получавате такава услуга, мястото на доставка е там, където сте установили независимата си икономическа дейност, т.е. в България.
 
Когато мястото на доставка е в България, доставчикът е установен извън страната, доставката е облагаема и получателят е данъчно задължено лице, условията на чл. 82, ал. 2, т. 3 от закона са изпълнени и данъкът е изискуем от получателя на услугата. Когато няма основание за прилагане на нулева ставка, следва да се начисли 20% данък. В случая за услугата транспорт от Италия до България няма основание да се прилага нулева ставка, затова в протокола трябва да начислите 20%, независимо, че доставчикът е с ДДС номер от трета страна.
 
По същия начин се определя мястото на доставка и за услугата от гръцката фирма. Мястото на доставка отново е в България, определена по чл. 21 ал. 2 от ЗДДС. Тъй като става въпрос за доставка на транспорт от трета страна до България, може да се коментира дали да се приложи нулева ставка. Съгласно чл. 38б от ППЗДДС в случаите, когато за доставките, изброени в глава четвърта, данъкът е изискуем от получателя на основание чл. 82 от закона, получателят следва да разполага с относимите към него документи, удостоверяващи обстоятелствата за облагане на доставката с нулева ставка. За да приложите нулева ставка за тази доставка, следва да притежавате документите изброени в чл. 23 от ППЗДДС, в противен случай следва да начислите 20% данък.

Източник: "ЗДДС в практиката: счетоводители питат - експерти отговарят". Поръчайте изданието с 20% отстъпка тук >>