Възстановяване на ДДС при дерегистрация по ДДС от прекъснала дейност фирма

» ДДС » Възстановяване на ДДС при дерегистрация по ДДС от прекъснала дейност фирма

12 Авг. 2024 ClubSchetovodstvo.bg

ДДС

Етикети: възстановяване на ДДС, дерегистрация по ДДС, данъчен кредит

Още по темата възстановяване на ДДС:

Възстановяване на ДДС в ЕС

Възстановяване на ДДС, платено при покупка на румънски имот

Възстановяване на ДДС, начислено в държавите членки при вътреобщностен транспорт

Въпрос:
Фирма, регистрирана по ДДС, прекъсва дейност. В продължение на 6 години подава нулеви ДДС декларации. Към момента на прекъсване на дейността има налични стоки и дълготрайни активи, закупени една година преди прекъсване на дейността (тогава е упражнено и правото на данъчен кредит). Стойността на отделните дълготрайни активи е под 5000 лв., т.е. не попадат в понятието „дълготрайни активи“ според пар. 1, т. 83 от ДР на ЗДДС. При дерегистрация трябва ли да се възстановява ДДС или може да се приложи чл. 80, ал. 1, т. 4 от ЗДДС?

Отговор:
Данъчната последица при дерегистрация не е корекция на данъчен кредит, както смятате, а облагане на всички налични активи, отговарящи на дефиницията за активи съгласно Закона за счетоводството. Визираните в запитването активи отговарят на дефиницията.

Приложимата разпоредба е чл. 111, ал. 1 и 3 от ЗДДС, приемаща, че при дерегистрацията се извършва приравнена доставка.

Данъчната основа на приравнената доставка се определя съгласно чл. 27, ал. 5 от ЗДДС и чл. 20, ал. 5 от ППЗДДС. Принципът е, че се облага неизхабената част от данъчната основа на придобиване. Разпоредбите не обвързват това данъчно изхабяване със счетоводното амортизиране.

Предвид на изложените правила за облагане, казусът ви е да определите данъчното изхабяване. ЗДДС посочва, че разходите за изхабяване се определят предвид обичайния икономически живот на стоката или услугата.

Въпросът и отговорът са взети от книгата "Експертите решават: Данъчни казуси" - тук >>