Счетоводни записвания при бракуване на ДМА

Въпрос: Ние сме земеделска кооперация и имаме налична селскостопанска техника която е наследство от ТКЗС, напълно амортизирана и отдавна не се използва. Машините се водят в ска 204 - Машини и оборудване. Председателя назначи комисия за бракуване и ликвидация на тези неизползваеми ДМА, тъй като не участват в производствения процес поради морално и физическо изхабяване. Какви счетоводни операции да се вземат по бракуването и ликвидацията на ДМА и оказва ли влияние на счетоводния финансов резултат? Признават ли се за данъчни цели по чл. 28, ал. 2 от ЗКПО?
 

Отговор: Дълготрайните материални активи (ДМА) следва да се бракуват, когато са негодни за използване поради физическо изхабяване или повреда, или когато са морално остарели и не могат да носят икономическа.

 

В конкретния случай след като ДМА са напълно амортизирани възможните счетоводни записвания биха били с отчетната стойност на ДМА:

Дт с/ка Амортизация на ДМА

   Кт с/ка ДМА

 

В чл. 28, ал. 2 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) е посочено, че не се признават за данъчни цели счетоводните разходи от липси и брак на материални запаси. Същевременно няма подобно изискване за ДМА. Това означава, че те се признават за данъчни цели, ако има такива.

 

За отговори и на Вашите счетоводни и данъчни въпроси - кликнете тук >>