Как се осчетоводява и документира изплатена наустойка?

Отговора на експерта:

Съгласно чл. 26 ал. 2 от ЗДДС данъчната основа за облагане с данък се определя на базата на всичко, което включва възнаграждението, получено от или дължимо на доставчика във връзка с доставката, от получателя или от друго лице, определено в левове и стотинки, без данъка по този закон. Като изрично е записано, че не се смятат за възнаграждение по доставка всякакви плащания на неустойки и лихви с обезщетителен характер. Следователно начислените неустойки с обезщетителен характер не подлежат на облагане с ДДС.

 

В дадената ситуация е редно първо да се прецени дали тези неустойки са действително с обезщетителен характер, защото те са следствие на неизпълнение на задълженията на другата страна да заплати доставените услуги и представляват обезщетение за претърпените от това вреди или пропуснати ползи. Плащания на наустойки, които нямат обезщетителен характер, са облагаеми с ДДС. Например, когато е уговорена между страните допълнителна санкция, в допълнение на тази, която компенсира неизпълнението на договора и представлява заместваща престация.

 

Относно документирането може да се използва начинът на документиране на неустойката от страна на газовото дружество и конкретния документ, който то ще издаде.

 

Документирането на неустойки с обезщетителен характер се регламентира в чл. 84 от Правилника за прилагане на ЗДДС. За тях не се издава данъчен документ, а документ, удостоверяващ плащането им, който съдържа необходимите реквизити на първичен счетоводен документ съгласно чл. 6, ал. 1 от Закона за счетоводството, а именно: наименование и номер на документа, съдържащ само арабски цифри; дата на издаване; наименование или име, адрес и единен идентификационен код от Търговския регистър или единен идентификационен код по Булстат или единен граждански номер или личен номер на чужденец на издателя и получателя; предмет, натурално и стойностно изражение на стопанската операция. Този документ не се включва в регистрите по ЗДДС.

 

По своята стопанска същност подобна неустойка е със същия характер както и обичайно договорените и дължими на наемодателя от наемателя разходи за ел. енергия, газ, вода и други консумативи. В тези случаи наемодателят не може контролира доставките, по които се явява просто агент-посредник, нито може да определя продажните им цени, отново защото е агент-посредник. Поради това подобни стопански операции не водят до възникване на счетоводни приходи или разходи при наемодателя, а се отчитат като разчети с наемателя. В конкретния случай могат да се направят следните счетоводни записвания:

 

Дт с/ка Разчети по договорни отношения

Кт с/ка Задължения към доставчици (газовото дружество)

Дт с/ка Задължения към доставчици (газовото дружество)

Кт с/ка Парични средства

 

Дт с/ка Вземания от наематели

Кт с/ка Разчети по договорни отношения

Дт с/ка Парични средства

Кт с/ка Вземания от наематели

 

източник: portalschetovodstvo.bg