Въпрос: Получихме писмо от НАП за установени несъответствия в отчетните регистри по ЗДДС период 2020 г. Направихме корекция по реда на чл. 126, ал. 3 от ЗДДС без ДК. На кои счетоводни сметки в дебит и кредит да отразя записите по пропуснатите фактури?
Отговор на въпроса даде експерт Христо Досев:
Съгласно изискванията на точка 4 от СС 2 – Отчитане на стоково-материалните запаси, доставната стойност, по която предприятията първоначално оценяват закупените материални запаси, включва всички разходи по закупуването и преработката, както и всички разходи, направени във връзка с доставянето на стоково-материалните запаси до сегашното им местоположение и състояние. Точка 5.1 от същият СС 2 уточнява, че разходите по закупуване включват освен покупната цена, но и невъзстановимите данъци. Платеното ДДС, за което Вашето предприятие няма право на данъчен кредит по реда на ЗДДС, представлява невъзстановим данък, поради което неговата стойност следва да представлява елемент на доставната цена.
В същият дух, ако предмет на покупката е ДМА, точка 4 от СС 16 – Дълготрайни материални активи пояснява, че цената на придобиване на всеки ДМА представлява неговата цена на придобиване, която включва и невъзстановимите данъци.
По същата логика, макар да няма изричен запис в НСС, ако предмет на сделката е услуга, за която предприятието няма право на данъчен кредит по реда на ЗДДС, платеното ДДС ще съставлява част от цената на получената услуга.
Имайки предвид, че в нарушение на данъчното законодателство (ЗДДС по отношение правото на приспадане на данъчен кредит) Вашето предприятие не е формирало коректно доставната стойност/ цената на придобиване на получената стока (материален запас или ДМА по смисъла на счетоводното законодателство) или получената услуга, със сумата на корекцията на данъчния кредит следва да се коригира първоначалната оценка на придобитата стока/ услуга, както следва:
1. При закупуване на стока, която към датата на корекцията на ползване на данъчния кредит все още е налична в предприятието, непризнатият размер на ДДС се прибавя (капитализира) към съответният актив. За целта се съставя следното примерно счетоводно записване:
Дебит сметка ДМА, Стоки, Материали
Кредит сметка Разчети за ДДС при покупки
2. При получена услуга, която е била отчетена като текущ разход в съответният отчетен период – 2020 година, когато в действителност е осъществена, непризнатият размер на ДДС ще се отчете като разход за съответният минал период. Имайки предвид че този период (2020 година) вече е минал, сумата ще се отнесе за сметка на неразпределената печалба от минали години. За целта се съставя следното примерно счетоводно записване:
Дебит сметка Неразпределени печалби от минали години
Кредит сметка Разчети за ДДС при покупки
3. При закупуване на стока, която към датата на корекцията на ползване на данъчният кредит не е налична в предприятието, тъй като предприятието е продало тази стока, с непризнатият размер на ДДС следва да се коригира (увеличи) балансовата стойност на продадените стоки. Имайки предвид, че този период (2020 година) вече е минал, сумата ще се отнесе за сметка на неразпределената печалба от минали години. За целта се съставя следното примерно счетоводно записване:
Дебит сметка Неразпределени печалби от минали години
Кредит сметка Разчети за ДДС при покупки
Казусът и неговото експертно решение са предоставени от www.portalschetovodstvo.bg. За още готови експертни решения, кликнете тук >>
Съгласно изискванията на точка 4 от СС 2 – Отчитане на стоково-материалните запаси, доставната стойност, по която предприятията първоначално оценяват закупените материални запаси, включва всички разходи по закупуването и преработката, както и всички разходи, направени във връзка с доставянето на стоково-материалните запаси до сегашното им местоположение и състояние. Точка 5.1 от същият СС 2 уточнява, че разходите по закупуване включват освен покупната цена, но и невъзстановимите данъци. Платеното ДДС, за което Вашето предприятие няма право на данъчен кредит по реда на ЗДДС, представлява невъзстановим данък, поради което неговата стойност следва да представлява елемент на доставната цена.
В същият дух, ако предмет на покупката е ДМА, точка 4 от СС 16 – Дълготрайни материални активи пояснява, че цената на придобиване на всеки ДМА представлява неговата цена на придобиване, която включва и невъзстановимите данъци.
По същата логика, макар да няма изричен запис в НСС, ако предмет на сделката е услуга, за която предприятието няма право на данъчен кредит по реда на ЗДДС, платеното ДДС ще съставлява част от цената на получената услуга.
Имайки предвид, че в нарушение на данъчното законодателство (ЗДДС по отношение правото на приспадане на данъчен кредит) Вашето предприятие не е формирало коректно доставната стойност/ цената на придобиване на получената стока (материален запас или ДМА по смисъла на счетоводното законодателство) или получената услуга, със сумата на корекцията на данъчния кредит следва да се коригира първоначалната оценка на придобитата стока/ услуга, както следва:
1. При закупуване на стока, която към датата на корекцията на ползване на данъчния кредит все още е налична в предприятието, непризнатият размер на ДДС се прибавя (капитализира) към съответният актив. За целта се съставя следното примерно счетоводно записване:
Дебит сметка ДМА, Стоки, Материали
Кредит сметка Разчети за ДДС при покупки
2. При получена услуга, която е била отчетена като текущ разход в съответният отчетен период – 2020 година, когато в действителност е осъществена, непризнатият размер на ДДС ще се отчете като разход за съответният минал период. Имайки предвид че този период (2020 година) вече е минал, сумата ще се отнесе за сметка на неразпределената печалба от минали години. За целта се съставя следното примерно счетоводно записване:
Дебит сметка Неразпределени печалби от минали години
Кредит сметка Разчети за ДДС при покупки
3. При закупуване на стока, която към датата на корекцията на ползване на данъчният кредит не е налична в предприятието, тъй като предприятието е продало тази стока, с непризнатият размер на ДДС следва да се коригира (увеличи) балансовата стойност на продадените стоки. Имайки предвид, че този период (2020 година) вече е минал, сумата ще се отнесе за сметка на неразпределената печалба от минали години. За целта се съставя следното примерно счетоводно записване:
Дебит сметка Неразпределени печалби от минали години
Кредит сметка Разчети за ДДС при покупки
Казусът и неговото експертно решение са предоставени от www.portalschetovodstvo.bg. За още готови експертни решения, кликнете тук >>
Свързани статии
Проследени новини
Абонамент за newsletter
Абонирайте се БЕЗПЛАТНО за Newsletter clubschetovodstvo.bg
за да получавате най-новата информация и анализи по темите, които Ви интересуват!
Коментари
0 Коментари