Въпрос: Във връзка с изплащане на ликвидационен дял във фирма има споразумение, че делът на наследника ще бъде изплатен в парична стойност, няма да има плащане на ликвидационен дял под формата на движимо и недвижимо имущество, която се определя като доставка. Споразумяват се за парична сума от 40 000,00 лева с удържан данък 5% 200,00 лв. и чистата сума за плащане е 38 000,00 лв. по банков път на наследника, който, разбира се, е съгласен. Какви счетоводни статии се записват при така създалата се ситуация?
Отговор на въпроса даде експерт Силвия Динова:
От изложената фактическа обосновка става ясно, че делът на починалия наследник ще бъде изплатен под формата на парични средства, а това вероятно ще доведе до намаляване на капитала на дружеството с определен брой дялове, както и до пропорционално на процента участие на починалия съдружник намаляване на резервите и на неразпределената печалба от минали години.
Няма достатъчно данни във Вашето запитване, за да се определи каква сума трябва да се намали от основния капитал и евентуално, от резервите и неразпределената печалба. Затова цялата сума е дебитирана от сметка за основен капитал, но за пълнота на счетоводните записи са илюстрирани и останалите счетоводни сметки.
Счетоводните операции са следните:
1. За намаление на основния капитал, резервите и неразпределената печалба:
Дт с/ка 101 Основен капитал - 40,000 лв.
(ан. подсметка – съответния съдружник)
Дт с/ка 111 Резерви
Дт с/ка 122 Неразпределена печалба от минали години
Кт 425 с/ка Задължения за съучастия - 40,000 лв.
В случай че дружеството има непокрити загуби, наследниците на починалия съдружник трябва да поемат пропорционална част и от тях. Затова може да се наложи и следващата счетоводна операция:
Дт с/ка 425 Задължения за съучастия
Кт 121 с/ка Непокрити загуби от минали години
В случай че разпределянето на дела на починалия съдружник се е извършило през годината, той е имал право и на дял от текущата печалба/ загуба за периода, но понеже няма годишно приключване и дружеството дължи корпоративен данък по ЗКПО, следва да се вземат и долупосочените счетоводни записи:
В случай на разпределение на дял от печалба за текущата година:
Дт с/ка 498 Други дебитори (или с/ка 493 Разчети със собственици)
Кт с/ка 425 Задължения за съучастия
В случай на разпределение на дял от загуба за текущата година:
Дт 425 с/ка Задължения за съучастия
Кт 499 с/ка Други кредитори (или с/ка 493 Разчети със собственици)
Тези сметки Други дебитори и Други кредитори (или Разчети със собственика) ще бъдат приключени в сметка 123 след уточняване на текущия финансов резултат.
Ако отписаните дялове от собствения капитал не са равни на сумата от 40,000 лв., възможно е да възникнат други разходи или други приходи за дружеството. Съответно тези разходи/ приходи ще бъдат отчетени по сметка 609 или 709 и приключени в сметка 123.
2. За изплащане на сумата по банковата сметка на наследника
Дт с/ка 425 Задължения за съучастия - 40,000 лв.
Кт 459 Други разчети с бюджета (удържан данък за сметка на лицето) - 2,000 лв.
Кт 503 Разплащателна с/ка в лв. - 38,000 лв.
Дт Други разчети с бюджета - 2,000 лв.
Кт Разплащателна с/ка в лв. - 2,000 лв.
Източник: "Книга на счетоводителя - разяснени ситуации от практиката". Вземете книгата тук >>
От изложената фактическа обосновка става ясно, че делът на починалия наследник ще бъде изплатен под формата на парични средства, а това вероятно ще доведе до намаляване на капитала на дружеството с определен брой дялове, както и до пропорционално на процента участие на починалия съдружник намаляване на резервите и на неразпределената печалба от минали години.
Няма достатъчно данни във Вашето запитване, за да се определи каква сума трябва да се намали от основния капитал и евентуално, от резервите и неразпределената печалба. Затова цялата сума е дебитирана от сметка за основен капитал, но за пълнота на счетоводните записи са илюстрирани и останалите счетоводни сметки.
Счетоводните операции са следните:
1. За намаление на основния капитал, резервите и неразпределената печалба:
Дт с/ка 101 Основен капитал - 40,000 лв.
(ан. подсметка – съответния съдружник)
Дт с/ка 111 Резерви
Дт с/ка 122 Неразпределена печалба от минали години
Кт 425 с/ка Задължения за съучастия - 40,000 лв.
В случай че дружеството има непокрити загуби, наследниците на починалия съдружник трябва да поемат пропорционална част и от тях. Затова може да се наложи и следващата счетоводна операция:
Дт с/ка 425 Задължения за съучастия
Кт 121 с/ка Непокрити загуби от минали години
В случай че разпределянето на дела на починалия съдружник се е извършило през годината, той е имал право и на дял от текущата печалба/ загуба за периода, но понеже няма годишно приключване и дружеството дължи корпоративен данък по ЗКПО, следва да се вземат и долупосочените счетоводни записи:
В случай на разпределение на дял от печалба за текущата година:
Дт с/ка 498 Други дебитори (или с/ка 493 Разчети със собственици)
Кт с/ка 425 Задължения за съучастия
В случай на разпределение на дял от загуба за текущата година:
Дт 425 с/ка Задължения за съучастия
Кт 499 с/ка Други кредитори (или с/ка 493 Разчети със собственици)
Тези сметки Други дебитори и Други кредитори (или Разчети със собственика) ще бъдат приключени в сметка 123 след уточняване на текущия финансов резултат.
Ако отписаните дялове от собствения капитал не са равни на сумата от 40,000 лв., възможно е да възникнат други разходи или други приходи за дружеството. Съответно тези разходи/ приходи ще бъдат отчетени по сметка 609 или 709 и приключени в сметка 123.
2. За изплащане на сумата по банковата сметка на наследника
Дт с/ка 425 Задължения за съучастия - 40,000 лв.
Кт 459 Други разчети с бюджета (удържан данък за сметка на лицето) - 2,000 лв.
Кт 503 Разплащателна с/ка в лв. - 38,000 лв.
Дт Други разчети с бюджета - 2,000 лв.
Кт Разплащателна с/ка в лв. - 2,000 лв.
Източник: "Книга на счетоводителя - разяснени ситуации от практиката". Вземете книгата тук >>
Свързани статии
Проследени новини
Абонамент за newsletter
Абонирайте се БЕЗПЛАТНО за Newsletter clubschetovodstvo.bg
за да получавате най-новата информация и анализи по темите, които Ви интересуват!
Коментари
0 Коментари