Казусът е свързан със зърнопроизводство и използване на част от произведената пшеница като семе при засяване за новата стопанска година. Семената се почистват от шушулки, камъчета, начупени зърна и др. (т.нар. отсевки), които към настоящия момент няма да се продават като отсевки, а ще се изхвърлят. По наредба размерът на фирите е доста малък, в сравнение с количеството, което е изтриорено.
Въпрос: Следва ли през декември да се състави протокол за брак и да се начисли ДДС? Преобразува ли се резултатът за данъчни цели със сумата на брака? Какви счетоводни записвания би след- вало да се направят, имайки предвид, че разходите по отглеждане на зърнените култури са натрупват аналитично по 611?
Отговор на въпроса даде доц. д-р Теодора Рупска в книгата с десетки счетоводни решения на казуси от 2022 г. – „Счетоводители в действие“. Вземете книгата тук >>
А ето и отговора на въпроса:
Както разбирам от въпроса Ви, след като се отчетат всички разходи по дебитната страна на сметка 611 Разходи за основната дейност, аналитична 611х Разходи за производство на пшеница, част от про- изведената пшеница се заприходява като семе. Съставя са счетоводната статия:
Д-т с/ка 303 Продукция
Ан. с/ка 303х Семена от пшеница
К-т с/ка 611 Разходи за основната дейност
Ан. с/ка 611х Разходи за производство на пшеница
Същата счетоводна статия се съставя и за пшеницата, която се отчита като продукция с цел продажба, но с различно аналитично отчитане.
Съгласно постановките на счетоводното законодателство СС 41
Селско стопанство, параграф 3.3. селскостопанската продукция, придобита от биологичните активи на предприятието, се оценява при първоначалното признаване по справедлива стойност, намалена с предварително начислени разходи при продажба.
Това означава, че записването трябва да стане по справедлива стойност, намалена с предварително начислените разходи за продажби. Ако тя съвпада със себестойността, други записвания не се правят. Ако обаче не съвпада, трябва да се отчетат и възникналите разлики, както това се изисква според постановките на пара- граф 3.13 – печалби и загуби, възникнали при първоначалното признаване на селскостопанската продукция по справедлива стойност, намалена с предварително начислени разходи при продажба, следва да бъдат включени в печалбата или загубата за периода, в който са възникнал.
Наднормативният брак (отсевки), който ще се унищожи, се отчита като друг разход за сметка на предприятието, тъй като той не е допуснат виновно. Или статията, която се съставя, със стойността на отсевките е:
Д-т с/ка 609 Други разходи за дейността
К-т с/ка 611 Разходи за основната дейност
Ан. с/ка 611х Разходи за производство на пшеница
Другите разходи за дейността, възникнали в резултат на бракуването на отсевките, рефлектират във финансовия резултат за счетоводни цели. Но за данъчния финансов резултат се прилага постановката на чл. 28, ал. 2, където е казано, че не се признават за данъчни цели счетоводните разходи от липси и брак на материални запаси. Или Вие ще увеличите данъчния финансов резултат със стойността на отчетения разход по с/ка 609 Други разходи за дейността.
По повод на данък върху добавената стойност: прилагат се постановките на чл. 79 от ЗДДС. Посоченият член е изменен последно с ДВ, бр. 97 от 2016 г., като изменението е влязло в сила от 01.01.2017 г. Според ал. 2 на чл. 79, регистрирано лице, което изцяло, частично или пропорционално на степента на използване за независима икономическа дейност е приспаднало данъчен кредит за произведена, придобита или внесена от него стока, при унищожаване, установяване на липси или при бракуване на стоката, начислява и дължи данък в размер на ползвания данъчен кредит. Т.е. Вие трябва да начислите ДДС до размера на данъчния кредит, ако сте ползвали такъв за производството на над нормативния брак.
Източник: „Счетоводители в действие“. Вземете книгата тук >>
Свързани статии
Проследени новини
Абонамент за newsletter
Абонирайте се БЕЗПЛАТНО за Newsletter clubschetovodstvo.bg
за да получавате най-новата информация и анализи по темите, които Ви интересуват!
Коментари
0 Коментари