Включване в ГДД на суми, получени от продажба на 2 дълготрайни актива

Въпрос: Дружеството се занимава с внос и продажба на товарни автомобили. През 2022 г. сме продали два дълготрайни актива собственост на дружеството - товарен автомобил и багер. Стойността е 160 хил. лв. Тази сума влиза ли в т. 1.1 - в т.ч. нетни приходи от продажби в част V на ГДД по чл. 92 от ЗКПО?

Отговор: За целите на авансовото облагане по Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО), законът поставя изисквания, които се прилагат в зависимост от размера на „нетните приходи от продажби” на предприятията за годината преди предходната (от чл. 83 до чл. 85 от ЗКПО). Това от своя страна е свързано с правилното определяне на размера на нетните приходи от продажби и посочването им на ред 1.1. от част V от Годишната данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО.
 

ЗКПО в § 1, т. 49 от Допълнителните разпоредби препраща към Закона за счетоводството (ЗСч) относно това какво следва да се разбира под нетни приходи от продажби. Съгласно § 1, т. 11 от Допълнителни разпоредби на ЗСч, нетни приходи от продажби са сумите от продажба на продукция, стоки и услуги, намалени с търговските отстъпки, данъка върху добавената стойност и други данъци, пряко свързани с приходите.
 

От това определение следва, че приходите от продажба на дълготрайни активи не попадат в обхвата на така дефинираното понятие „нетни приходи от продажби”. Следователно стойността на продадените дълготрайни активи от дружеството не се включва на ред 1.1. от част V от Годишната данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО.
 

В допълнение следва да се има предвид, че при определяне на данъчния финансов резултат следва да се приложат разпоредбите на чл. 66, ал. 1 и 2 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) относно преобразуване на счетоводния финансов резултат при отписване на данъчен амортизируем актив.