Анализ от проф. д-р Любка Ценова, адвокат от САК. Анализът е включен в бр. 50-ти на списанието „Съветник: Данъци и такси на моята фирма“. Вижте целия брой тук >>
В глава двадесета от ЗКПО (чл. 155 - 157 от ЗКПО) са уредени самостоятелни правила за данъчно облагане на трансфери1 на собствени активи/действия от България в чужбина и обратно. Тези правила са в сила от 01.01.2020 г.
Защо се въвежда този режим?
Специалният режим за облагане на трансфери на активи/дейности е въведен в изпълнение на задължението на България да уеднакви вътрешното си законодателство разпоредбите на Директива (ЕС) 2016/1164 на Съвета от 12 юли 2016 година за установяване на правила срещу практиките за избягване на данъци, които пряко засягат функционирането на вътрешния пазар.
С въвеждане на директивата се постига уеднаквяване на мерките на ниво ЕС, които имат за цел да предотвратят онези действия на фирмите, които водят до свиване на данъчната основа на корпоративния данък и са насочени към преместване на печалбите на фирмата в други страни от ЕС и Европейското икономическо пространство /ЕИП/, с цел избягване на данъчно облагане (известен в ЕС като план BEPS).
Целта е в ЗКПО да се въведат правилата, посочени в Директивата, които се прилагат при извършване на трансфер на активи/действия между структурни звена на една и съща фирма, разположени в страната и/или извън нея като фирмата запазва правото си на собственост върху трансферираните активи/дейности при тяхното преместване от територията на България на територията на друга държава членка.
От своя страна, в резултат на това трансфериране, българската държава загубва изцяло или частично правото да обложи с данък резултата от последващо разпореждане на фирмата с трансферираните активи/дейности.
Кои трансфери се уреждат от специалния режим, уреден в глава двадесета на ЗКПО?
Под особеният режим, уреден в глава двадесета на ЗКПО, попадат само следните 4 групи трансфери на активи/дейности, а именно:
Първа група: Трансфер на актив/дейност от централното управление на фирмата, намиращо в страната към място на стопанска дейност извън страната;
Втора група: Трансфер на актив/дейност на фирмата от нейно място на стопанска дейност в страната към друга част на същото предприятие, която се намира се извън страната.
Трета група: Трансфер на активи/дейност когато се извършва промяна на юрисдикцията4 т.е. когато една фирма е местно лице за данъчни цели в България и решава да премести дейността си от България в друга юрисдикция т.е. в друга държава, като се отказва и престава да бъде местно лице в България.
В резултат на трансфера българското данъчно задълженото лице става местно лице за данъчни цели на друга юрисдикция/на другата държава. Това означава, че данъчният контрол върху преместените активи/дейности ще се упражнява от данъчната администрация на държавата, където е преместен актива/дейността.
Това правило не се прилага ако фирмата има активи, които продължават да са ефективно свързани с мястото на стопанска дейност на фирмата в България.
Четвърта група: Трансфер на дейност, извършвана чрез място на стопанска дейност в България, към друга юрисдикция /друга държава/.
Какво още включва анализът от проф. д-р Любка Ценова в сп. „Съветник: Данъци и такси на моята фирма“ – отговори на следните въпроси:
>> Какви са последиците за България от извършваните трансфер на активи/дейности?
>> Кога България губи изцяло правото да облага резултата от последващо разпореждане с трансферирани активи/дейности?
>> Кога България губи частично правото да облага резултата от последващо разпореждане с трансферирани активи/ дейности?
>> Как са уредни правилата за определяне на данъчният финансов резултат при трансфер?
>> Как се определя данъчният финансов резултат при трансфер на актив?
>> Как се определя данъчният финансов резултат при трансфер на дейност?
>> Как се определя данъчният финансов резултат при трансфери на услуги?
>> Какви са правилата за трансфер на активи от друга част на предприятието, разположена извън страната към част от предприятието, разположена в страната?
>> Какви правила се прилагат при данъчна временна разлика?
Прочетете целия анализ + още експертни анализи и решения по последни актуални и важни теми в данъчното право, в броя на списанието тук >>
Защо се въвежда този режим?
Специалният режим за облагане на трансфери на активи/дейности е въведен в изпълнение на задължението на България да уеднакви вътрешното си законодателство разпоредбите на Директива (ЕС) 2016/1164 на Съвета от 12 юли 2016 година за установяване на правила срещу практиките за избягване на данъци, които пряко засягат функционирането на вътрешния пазар.
С въвеждане на директивата се постига уеднаквяване на мерките на ниво ЕС, които имат за цел да предотвратят онези действия на фирмите, които водят до свиване на данъчната основа на корпоративния данък и са насочени към преместване на печалбите на фирмата в други страни от ЕС и Европейското икономическо пространство /ЕИП/, с цел избягване на данъчно облагане (известен в ЕС като план BEPS).
Целта е в ЗКПО да се въведат правилата, посочени в Директивата, които се прилагат при извършване на трансфер на активи/действия между структурни звена на една и съща фирма, разположени в страната и/или извън нея като фирмата запазва правото си на собственост върху трансферираните активи/дейности при тяхното преместване от територията на България на територията на друга държава членка.
От своя страна, в резултат на това трансфериране, българската държава загубва изцяло или частично правото да обложи с данък резултата от последващо разпореждане на фирмата с трансферираните активи/дейности.
Кои трансфери се уреждат от специалния режим, уреден в глава двадесета на ЗКПО?
Под особеният режим, уреден в глава двадесета на ЗКПО, попадат само следните 4 групи трансфери на активи/дейности, а именно:
Първа група: Трансфер на актив/дейност от централното управление на фирмата, намиращо в страната към място на стопанска дейност извън страната;
Втора група: Трансфер на актив/дейност на фирмата от нейно място на стопанска дейност в страната към друга част на същото предприятие, която се намира се извън страната.
Трета група: Трансфер на активи/дейност когато се извършва промяна на юрисдикцията4 т.е. когато една фирма е местно лице за данъчни цели в България и решава да премести дейността си от България в друга юрисдикция т.е. в друга държава, като се отказва и престава да бъде местно лице в България.
В резултат на трансфера българското данъчно задълженото лице става местно лице за данъчни цели на друга юрисдикция/на другата държава. Това означава, че данъчният контрол върху преместените активи/дейности ще се упражнява от данъчната администрация на държавата, където е преместен актива/дейността.
Това правило не се прилага ако фирмата има активи, които продължават да са ефективно свързани с мястото на стопанска дейност на фирмата в България.
Четвърта група: Трансфер на дейност, извършвана чрез място на стопанска дейност в България, към друга юрисдикция /друга държава/.
Какво още включва анализът от проф. д-р Любка Ценова в сп. „Съветник: Данъци и такси на моята фирма“ – отговори на следните въпроси:
>> Какви са последиците за България от извършваните трансфер на активи/дейности?
>> Кога България губи изцяло правото да облага резултата от последващо разпореждане с трансферирани активи/дейности?
>> Кога България губи частично правото да облага резултата от последващо разпореждане с трансферирани активи/ дейности?
>> Как са уредни правилата за определяне на данъчният финансов резултат при трансфер?
>> Как се определя данъчният финансов резултат при трансфер на актив?
>> Как се определя данъчният финансов резултат при трансфер на дейност?
>> Как се определя данъчният финансов резултат при трансфери на услуги?
>> Какви са правилата за трансфер на активи от друга част на предприятието, разположена извън страната към част от предприятието, разположена в страната?
>> Какви правила се прилагат при данъчна временна разлика?
Прочетете целия анализ + още експертни анализи и решения по последни актуални и важни теми в данъчното право, в броя на списанието тук >>
Свързани статии
Проследени новини
Абонамент за newsletter
Абонирайте се БЕЗПЛАТНО за Newsletter clubschetovodstvo.bg
за да получавате най-новата информация и анализи по темите, които Ви интересуват!
Коментари
0 Коментари