Здравейте, искам да попитам как е най - коректно да се осчетоводява търговска отстъпка във фактура за гориво?
Добавена в
1 отговор
експерт Светлозар Стефанов
отговори на въпрос
на 22 Юни. 2016
Здравейте, По смисъла на чл.26 ал.5 т.1 от ЗДДС - Данъчната основа не включва сумата на търговската отстъпка или намаление, ако те се предоставят на получателя на датата на възникване на данъчното събитие; ако се предоставят на получателя след датата на възникване на данъчното събитие, данъчната основа се намалява при предоставянето им.
В зависимост от момента на ползване на отстъпката при покупката на материали и стоки биха могли да възникнат два случая.
Първи случай - търговската отстъпка се предоставя на клиента на датата на възникване на данъчното събитие, т.е. в момента на прехвърляне на собствеността върху материалните запаси. В този случай търговската отстъпка не се осчетоводява. Това означава, че постъпващият в предприятието материален запас се осчетоводява по цена, равна на фактурната цена минус отстъпката. В много случаи дори самите доставчици вписват във фактурите директно нето цена, т.е. основната цена, намалена с дадената на клиента отстъпка.
Втори случай - търговската отстъпка се предоставя след датата на възникване на данъчното събитие, като най-често това се свързва с изпълнението на някакви условия от страна на клиента. Условията биха могли например да се свържат с плащане до определена дата, реализиране на определен количествен оборот и т.н. В този случай търговската отстъпка се осчетоводява. Нека да разгледаме два примера.
Първи пример. На 5 март 2016 г. доставчик "А" доставя на клиент "Б" 10 000 бр. от артикул "С" с единична цена 2 лв. Ако клиентът погаси задължението си до 30 март 2016 г., той ще ползва отстъпка в размер на 5% , което ще се изрази в намаляване на ефективното плащане с 5%. След превеждане на сумата в срок доставчикът "А" трябва да издаде данъчно кредитно известие във връзка с търговската отстъпка. Счетоводните операции изглеждат по следния начин:
При доставчика
1. При издаване на фактурата:
Дебит с/ка 411 Клиенти 24 000
Кредит с/ка 702 Приходи
от продажба на стоки 20 000
Кредит с/ка 4532 Начислен ДДС
при продажбите 4 000
2. При издаване на данъчно кредитно известие:
Дебит с/ка 411 Клиенти -1200
Кредит с/ка 702 Приходи
от продажба на стоки -1000
Кредит с/ка 4532 Начислен ДДС
при продажбите -200
При клиента
1. При получаване на фактурата:
Дебит с/ка 302 Материали
или
Дебит с/ка 304 Стоки 20 000
Дебит с/ка 4531 Начислен ДДС
при покупките 4 000
Кредит с/ка 401 Доставчици 24 000
2. След получаване на данъчното кредитно известие:
а) Дебит с/ка 4531 Начислен ДДС
при покупките -200
Кредит с/ка 401 Доставчици -200
б) Дебит с/ка 401 Доставчици 1 000
Кредит с/ка 709 Други приходи 1 000
Втори пример. Да предположим, че отстъпката от 5% доставчикът "А" предоставя под формата на материален запас. Техническото оформяне на дадената отстъпка и допълнителното предоставяне на материални запаси следва да се извърши с помощта на едно данъчно кредитно и едно данъчно дебитно известие. Нека да разгледаме операциите при доставчика и при клиента.
При доставчика
1. При издаване на данъчно кредитно известие:
Дебит с/ка 411 Клиенти -1200
Кредит с/ка 702 Приходи
от продажба на стоки -1000
Кредит с/ка 4532 Начислен ДДС
при продажбите -200
2. При издаване на данъчно дебитно известие:
Дебит с/ка 411 Клиенти 1 200
Кредит с/ка 702 Приходи
от продажба на стоки 1 000
Кредит с/ка 4532 Начислен ДДС
при продажбите 200
При клиента
1. При издаване на данъчно кредитно известие:
а) Дебит с/ка 4531 Начислен ДДС
при покупките -200
Кредит с/ка 401 Доставчици -200
б) Дебит с/ка 401 Доставчици 1 000
Кредит с/ка 709 Други приходи 1 000
2. При издаването на данъчно дебитно известие:
Дебит с/ка 302 Материали
или
Дебит с/ка 304 Стоки 1 000
Дебит с/ка 4531 Начислен ДДС
при покупките 200
Кредит с/ка 401 Доставчици 1 200
Операциите по т.1 показват, че задълже-нието към доставчика намалява с 1200 лв., след което при получаване на допълнителните материали, то се възстановява до изходното равнище.
В зависимост от момента на ползване на отстъпката при покупката на материали и стоки биха могли да възникнат два случая.
Първи случай - търговската отстъпка се предоставя на клиента на датата на възникване на данъчното събитие, т.е. в момента на прехвърляне на собствеността върху материалните запаси. В този случай търговската отстъпка не се осчетоводява. Това означава, че постъпващият в предприятието материален запас се осчетоводява по цена, равна на фактурната цена минус отстъпката. В много случаи дори самите доставчици вписват във фактурите директно нето цена, т.е. основната цена, намалена с дадената на клиента отстъпка.
Втори случай - търговската отстъпка се предоставя след датата на възникване на данъчното събитие, като най-често това се свързва с изпълнението на някакви условия от страна на клиента. Условията биха могли например да се свържат с плащане до определена дата, реализиране на определен количествен оборот и т.н. В този случай търговската отстъпка се осчетоводява. Нека да разгледаме два примера.
Първи пример. На 5 март 2016 г. доставчик "А" доставя на клиент "Б" 10 000 бр. от артикул "С" с единична цена 2 лв. Ако клиентът погаси задължението си до 30 март 2016 г., той ще ползва отстъпка в размер на 5% , което ще се изрази в намаляване на ефективното плащане с 5%. След превеждане на сумата в срок доставчикът "А" трябва да издаде данъчно кредитно известие във връзка с търговската отстъпка. Счетоводните операции изглеждат по следния начин:
При доставчика
1. При издаване на фактурата:
Дебит с/ка 411 Клиенти 24 000
Кредит с/ка 702 Приходи
от продажба на стоки 20 000
Кредит с/ка 4532 Начислен ДДС
при продажбите 4 000
2. При издаване на данъчно кредитно известие:
Дебит с/ка 411 Клиенти -1200
Кредит с/ка 702 Приходи
от продажба на стоки -1000
Кредит с/ка 4532 Начислен ДДС
при продажбите -200
При клиента
1. При получаване на фактурата:
Дебит с/ка 302 Материали
или
Дебит с/ка 304 Стоки 20 000
Дебит с/ка 4531 Начислен ДДС
при покупките 4 000
Кредит с/ка 401 Доставчици 24 000
2. След получаване на данъчното кредитно известие:
а) Дебит с/ка 4531 Начислен ДДС
при покупките -200
Кредит с/ка 401 Доставчици -200
б) Дебит с/ка 401 Доставчици 1 000
Кредит с/ка 709 Други приходи 1 000
Втори пример. Да предположим, че отстъпката от 5% доставчикът "А" предоставя под формата на материален запас. Техническото оформяне на дадената отстъпка и допълнителното предоставяне на материални запаси следва да се извърши с помощта на едно данъчно кредитно и едно данъчно дебитно известие. Нека да разгледаме операциите при доставчика и при клиента.
При доставчика
1. При издаване на данъчно кредитно известие:
Дебит с/ка 411 Клиенти -1200
Кредит с/ка 702 Приходи
от продажба на стоки -1000
Кредит с/ка 4532 Начислен ДДС
при продажбите -200
2. При издаване на данъчно дебитно известие:
Дебит с/ка 411 Клиенти 1 200
Кредит с/ка 702 Приходи
от продажба на стоки 1 000
Кредит с/ка 4532 Начислен ДДС
при продажбите 200
При клиента
1. При издаване на данъчно кредитно известие:
а) Дебит с/ка 4531 Начислен ДДС
при покупките -200
Кредит с/ка 401 Доставчици -200
б) Дебит с/ка 401 Доставчици 1 000
Кредит с/ка 709 Други приходи 1 000
2. При издаването на данъчно дебитно известие:
Дебит с/ка 302 Материали
или
Дебит с/ка 304 Стоки 1 000
Дебит с/ка 4531 Начислен ДДС
при покупките 200
Кредит с/ка 401 Доставчици 1 200
Операциите по т.1 показват, че задълже-нието към доставчика намалява с 1200 лв., след което при получаване на допълнителните материали, то се възстановява до изходното равнище.
