Здравейте,
за първи път се сблъсквам с данъчни временни разлики и от всичко прочетено се обърках малко. Моля за помощ и пояснения.
Дружество притежава инвестиционен имот, който към края на годината трябва да преоценим по пазарната му цена. Стойността на имота ще се увеличи т.е. ще имаме приход. В чл. 34 от ЗКПО прочетох, че такъв приход не се признава в годината на отчитането му, а формира данъчна временна разлика. Дотук добре, но не мога да осмисля ефекта върху данъчната печалба и оттам върху дължимия корпоративен данък.
Да вземем например че този приход ще бъде 1000 лв. и няма други приходи и разходи за яснота. Счетоводна печалба 1000 лева.
Къде се отразява пасива по отсрочени данъци, който се формира, за сметка на какво е и в какъв размер (100 лв ли)? Внасяме ли на практика накрая данък върху сумата на този приход? Бих била благодарна да ми посочите и примерно осчетоводяване с цифри, за да мога да си представя как се случват нещата на практика.
Предварително благодаря за отделеното време!
за първи път се сблъсквам с данъчни временни разлики и от всичко прочетено се обърках малко. Моля за помощ и пояснения.
Дружество притежава инвестиционен имот, който към края на годината трябва да преоценим по пазарната му цена. Стойността на имота ще се увеличи т.е. ще имаме приход. В чл. 34 от ЗКПО прочетох, че такъв приход не се признава в годината на отчитането му, а формира данъчна временна разлика. Дотук добре, но не мога да осмисля ефекта върху данъчната печалба и оттам върху дължимия корпоративен данък.
Да вземем например че този приход ще бъде 1000 лв. и няма други приходи и разходи за яснота. Счетоводна печалба 1000 лева.
Къде се отразява пасива по отсрочени данъци, който се формира, за сметка на какво е и в какъв размер (100 лв ли)? Внасяме ли на практика накрая данък върху сумата на този приход? Бих била благодарна да ми посочите и примерно осчетоводяване с цифри, за да мога да си представя как се случват нещата на практика.
Предварително благодаря за отделеното време!
Добавена в
4 отговори
експерт Елена Илиева
отговори на въпрос
на 22 Ноем. 2013
Погрешно сте се насочили към разпоредбата на чл. 34 от ЗКПО, в случая тя е неприложима.
Инвестиционните имоти, включително и отчитаните по справедлива стойност, са данъчни амортизируеми активи и за тях се прилагат разпоредбите на глава 10 от ЗКПО. Класифицират се в категория І и се амортизират за данъчни цели по общия ред на закона с максимална годишна данъчна амортизационна норма от 4%.
Текущите приходи или разходи, възникващи при привеждане на балансовата стойност на инвестиционния имот в съответствие със справедливата му стойност, са данъчно непризнати и с тях се преобразува финансовият резултат на основание чл. 65 от ЗКПО. Те не формират временна разлика (нямат обратно проявление) и не са обект на осчетоводяване.
Временната разлика, която е по-вероятно да възникне, се формира от разликата в данъчната и балансовата стойност на инвестиционния имот. Тя се отчита по реда на СС 12 аналогично на разликата при ускорена счетоводна или данъчна амортизация на ДМА.
Инвестиционните имоти, включително и отчитаните по справедлива стойност, са данъчни амортизируеми активи и за тях се прилагат разпоредбите на глава 10 от ЗКПО. Класифицират се в категория І и се амортизират за данъчни цели по общия ред на закона с максимална годишна данъчна амортизационна норма от 4%.
Текущите приходи или разходи, възникващи при привеждане на балансовата стойност на инвестиционния имот в съответствие със справедливата му стойност, са данъчно непризнати и с тях се преобразува финансовият резултат на основание чл. 65 от ЗКПО. Те не формират временна разлика (нямат обратно проявление) и не са обект на осчетоводяване.
Временната разлика, която е по-вероятно да възникне, се формира от разликата в данъчната и балансовата стойност на инвестиционния имот. Тя се отчита по реда на СС 12 аналогично на разликата при ускорена счетоводна или данъчна амортизация на ДМА.
потребител Kamelia Kirilova
отговорина потребителя Елена Илиева
на 22 Ноем. 2013
Благодаря Ви за отговора!
http://ezines.zakonnik.net/2009/viewzine.php?id=533
Това е линк към статия от проф. Душанов, която четох по повод на въпросите ми с инвестиционнит имоти. Разгледан е пример за инвестиционен имот, който се отчита по модела на справедливата стойност. Този модел използвам и аз. Казано е, че не се начисляват амортизации и че приходите и разходите от последващи оценки се разглеждат в ЗКПО като временна разлика.
Наистина съм объркана от това дали следва да начислявам амортизация и да отчитам временни разлики.
Какво е Вашето мнение за статията?
Благодаря Ви за отделеното време!
http://ezines.zakonnik.net/2009/viewzine.php?id=533
Това е линк към статия от проф. Душанов, която четох по повод на въпросите ми с инвестиционнит имоти. Разгледан е пример за инвестиционен имот, който се отчита по модела на справедливата стойност. Този модел използвам и аз. Казано е, че не се начисляват амортизации и че приходите и разходите от последващи оценки се разглеждат в ЗКПО като временна разлика.
Наистина съм объркана от това дали следва да начислявам амортизация и да отчитам временни разлики.
Какво е Вашето мнение за статията?
Благодаря Ви за отделеното време!
експерт Елена Илиева
отговорина потребителя Kamelia Kirilova
на 22 Ноем. 2013
Проф. Душанов разглежда само счетоводния аспект. Счетоводни амортизации за инвестиционен имот, отчитан по справедлива стойност не се начисляват. Начисляват се само данъчни.
Текстът в чл. 65 от ЗКПО не предвижда каквото и да било отлагателно условие за признаване на приходи и разходи от последващи оценки на данъчни амортизируеми активи.
Текстът в чл. 65 от ЗКПО не предвижда каквото и да било отлагателно условие за признаване на приходи и разходи от последващи оценки на данъчни амортизируеми активи.
потребител Kamelia Kirilova
отговорина потребителя Елена Илиева
на 25 Ноем. 2013
Благодаря Ви отново!
И за да съм сигурна, че ми се изясняват нещата по тази материя бих искала да обобщя:
1. За привеждане на стойността на инвестиционен имот, отчитан по справедлива стойност, към пазарната цена се начислява счетоводен приход/разход. Той е данъчно непризнат съгл. чл. 65 от ЗКПО и с него се коригира счетоводния фин. резултат в ГДД.
2. На инвестиционните имоти, отчитани по справедлива цена, не се начисляват счетоводни амортизации. Но се начисляват данъчни такива (от началото на месеца, следващ месеца на въвеждане в експлоатация). В резултат на това данъчната и балансовата стойност са различни.
Влиянието на амортизациите върху дан. фин. резултат е посочено в чл. 54. Подобно на чл. 65 там не виждам отлагателно условие за признаването на тези разходи и съответно коригирането на фин. резултат. Как възниква временната разлика и ако формирам пасив по отсрочени данъци кога ще се прояви обратно?
И за да съм сигурна, че ми се изясняват нещата по тази материя бих искала да обобщя:
1. За привеждане на стойността на инвестиционен имот, отчитан по справедлива стойност, към пазарната цена се начислява счетоводен приход/разход. Той е данъчно непризнат съгл. чл. 65 от ЗКПО и с него се коригира счетоводния фин. резултат в ГДД.
2. На инвестиционните имоти, отчитани по справедлива цена, не се начисляват счетоводни амортизации. Но се начисляват данъчни такива (от началото на месеца, следващ месеца на въвеждане в експлоатация). В резултат на това данъчната и балансовата стойност са различни.
Влиянието на амортизациите върху дан. фин. резултат е посочено в чл. 54. Подобно на чл. 65 там не виждам отлагателно условие за признаването на тези разходи и съответно коригирането на фин. резултат. Как възниква временната разлика и ако формирам пасив по отсрочени данъци кога ще се прояви обратно?
